Skattefri omdanning

Skattefri omdanning er en ordning som lar deg overføre virksomheten i et enkeltpersonforetak til et nystiftet aksjeselskap mot vederlag i aksjer, uten at overføringen utløser skatt. De skattemessige verdiene på eiendeler og gjeld videreføres i aksjeselskapet, og aksjene får en inngangsverdi som tilsvarer de skattemessige nettoverdiene som er overført. Reglene står i skatteloven § 11-20 med forskrift.

Uten disse reglene ville overføringen blitt behandlet som et salg. Det kunne gitt skatt på gevinster, for eksempel for driftsmidler eller goodwill, selv om innehaveren ikke har fått noen penger.

De viktigste vilkårene er blant annet:

• Det må drives virksomhet i skatterettslig forstand i enkeltpersonforetaket.
• Det vesentligste av eiendeler og gjeld må overføres til aksjeselskapet.
• Aksjeselskapet må være nystiftet, og vederlaget må bare være aksjer.
• Enkeltpersonforetaket må avvikles og slettes etter omdanningen.
• Omdanningen må rapporteres til Skatteetaten etter reglene i forskriften.

Aksjekapitalen gjøres normalt opp ved et tingsinnskudd, der virksomheten skytes inn i stedet for penger. Det krever en redegjørelse som må bekreftes av revisor, se revisorbekreftelse.

Et eksempel: En frisør har drevet enkeltpersonforetak i fem år med inventar, varelager og en kundeportefølje. Ved skattefri omdanning overføres alt til et nytt AS. Inventaret får samme saldoverdi i AS-et som det hadde i foretaket, og ingen gevinst blir skattlagt ved overføringen.

Omdanningen kan under visse vilkår få virkning fra 1. januar i stiftelsesåret, og fristene må følges nøye. Les mer om overgangen fra enkeltpersonforetak til AS.