Honorar eller lønn – slik betaler du frilansere

Honorar er betaling for et avgrenset oppdrag, for eksempel et foredrag, en artikkel eller et styreverv. Får frilanseren honoraret som privatperson, skal oppdragsgiveren behandle det som lønn med skattetrekk, arbeidsgiveravgift og rapportering i a-meldingen. Driver frilanseren egen næring og sender faktura, er det i stedet et vanlig kjøp av en tjeneste.

Hva betyr honorar?

Honorar er godtgjørelse for arbeid som utføres for en oppdragsgiver uten at det finnes et vanlig ansettelsesforhold. Typiske eksempler er foredragsholdere, skribenter, fotografer, musikere, sensorer og styremedlemmer.

Ordet sier ikke noe om hvordan beløpet skal skattlegges. Det avgjørende er om mottakeren er lønnsmottaker eller selvstendig næringsdrivende.

Frilanser som lønnsmottaker eller næringsdrivende

En frilanser som ikke driver egen virksomhet, er skattemessig lønnsmottaker. Har vedkommende et enkeltpersonforetak og påtar seg oppdrag for egen regning og risiko, er honoraret næringsinntekt.

Disse momentene peker mot at frilanseren driver næring:

• har flere oppdragsgivere og markedsfører seg selv
• bestemmer selv hvordan og når arbeidet gjøres
• bruker eget utstyr og bærer risikoen hvis jobben må gjøres om
• har organisasjonsnummer og sender faktura

Hva som skal til for å regnes som næringsdrivende, er forklart i artikkelen om selvstendig næringsdrivende.

Slik betaler du honorar til en frilanser uten foretak

Er mottakeren lønnsmottaker, gjelder i hovedsak de samme reglene som for lønn:

1. Hent skattekortet og trekk forskuddsskatt. Uten skattekort skal du trekke 50 prosent.
2. Beregn arbeidsgiveravgift av honoraret.
3. Rapporter utbetalingen i a-meldingen for måneden den blir betalt.
4. Registrer frilanseren som frilanser eller oppdragstaker, ikke som ordinært arbeidsforhold.

Frilansere og oppdragstakere er ikke arbeidstakere etter ferieloven. De har derfor ikke krav på feriepenger og omfattes heller ikke av ordningen for obligatorisk tjenestepensjon.

Regneeksempel

En bedrift i sone I betaler en foredragsholder 12 000 kroner i honorar. Foredragsholderen har ikke eget foretak og har skattekort med 30 prosent trekk.

• Forskuddstrekk: 12 000 × 30 % = 3 600 kroner, som betales til Skatteetaten
• Utbetalt til foredragsholderen: 8 400 kroner
• Arbeidsgiveravgift: 12 000 × 14,1 % = 1 692 kroner

Samlet kostnad for bedriften blir 13 692 kroner.

Honorar til en frilanser med eget foretak

Sender frilanseren faktura fra eget foretak, betaler du fakturaen som for en hvilken som helst leverandør. Du trekker ikke skatt, betaler ikke arbeidsgiveravgift og rapporterer ikke i a-meldingen. Frilanseren betaler selv skatt og trygdeavgift av overskuddet.

Er frilanseren registrert i Merverdiavgiftsregisteret, kommer mva i tillegg. Om og når frilanseren må registrere seg, står i artikkelen om mva-registrering.

Styrehonorar

Godtgjørelse for styreverv er honorar som alltid behandles som lønn hos mottakeren, med skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Det gjelder selv om styremedlemmet har eget foretak. Reglene er forklart i artikkelen om styrehonorar.

Hva er provisjon og provisjonslønn?

Provisjon er betaling som avhenger av resultatet, vanligvis en prosent av salget den ansatte står for. Provisjonslønn betyr at hele eller deler av lønnen beregnes slik.

For en ansatt er provisjon lønn som alle andre lønnsarter. Den gir skattetrekk og arbeidsgiveravgift, og den inngår i grunnlaget for feriepenger. Får en selvstendig agent provisjon, er det derimot næringsinntekt hos agenten, og agenten fakturerer provisjonen.

Vanlige feil

• Frilanseren behandles som næringsdrivende uten at det er sjekket at vedkommende har foretak.
• Honoraret utbetales uten skattetrekk fordi beløpet er lite.
• Faktura fra et foretak blir likevel rapportert som lønn, slik at mottakeren blir skattlagt to ganger.

Er du usikker på om en frilanser skal ha lønn eller betales mot faktura, kan en regnskapsfører vurdere det før du betaler. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.