MVA-registrering – når og hvordan registrere bedriften

Du må registrere bedriften i Merverdiavgiftsregisteret når den avgiftspliktige omsetningen overstiger 50 000 kroner i løpet av en periode på 12 måneder. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen 140 000 kroner. Registreringen gjør du hos Skatteetaten etter at bedriften har fått organisasjonsnummer i Enhetsregisteret.

Hva er Merverdiavgiftsregisteret

Merverdiavgiftsregisteret, ofte kalt mva-registeret, er Skatteetatens oversikt over alle som skal beregne og betale merverdiavgift. Er bedriften registrert, skal den legge mva på avgiftspliktige salg, levere mva-melding hver termin og kan trekke fra mva på innkjøp til virksomheten.

Du kan sjekke om en bedrift er registrert ved å søke den opp i Enhetsregisteret. Står det «Registrert i Merverdiavgiftsregisteret», er den mva-registrert. Skatteetatens tjeneste Min merverdiavgift gir bedriften selv oversikt over registrering, meldinger og terminer.

Når må bedriften registreres

Grensen gjelder omsetning som er avgiftspliktig eller fritatt for mva, uten selve merverdiavgiften. Det betyr at også salg med nullsats, for eksempel eksport, teller med. Omsetning som er unntatt fra loven, som helsetjenester, undervisning og utleie av fast eiendom, teller ikke.

Grensen gjelder en løpende periode på 12 måneder, ikke kalenderåret. Du skal melde deg så snart du har passert 50 000 kroner. Registrerer du deg for sent, kan Skatteetaten kreve mva av omsetningen etter at grensen ble passert, med renter. Forskjellen mellom unntatt og fritatt omsetning er forklart i artikkelen om hva mva er.

Et eksempel: Du starter et enkeltpersonforetak i juni og fakturerer 15 000 kroner i måneden for konsulenttjenester. I august har du passert 45 000 kroner, og med neste faktura i september går du over 50 000. Da skal du registrere deg, og fakturaer fra registreringstidspunktet skal ha mva.

Slik registrerer du bedriften

1. Sørg for at bedriften er registrert i Enhetsregisteret og har organisasjonsnummer. Starter du opp, skjer det gjennom Brønnøysundregistrene, se for eksempel guiden for å starte enkeltpersonforetak.
2. Søk om registrering i Merverdiavgiftsregisteret i Skatteetatens tjeneste. Du logger inn for bedriften, og daglig leder, styreleder og innehaver av enkeltpersonforetak har tilgang automatisk.
3. Dokumenter at du har passert grensen, for eksempel med fakturaer eller kontrakter.
4. Når registreringen er godkjent, får bedriften et mva-nummer og tildeles terminer for mva-meldingen.

Mva-nummeret er organisasjonsnummeret med «MVA» bak, og det skal stå på fakturaene. Les mer om mva-nummer og hvordan det skal skrives.

Forhåndsregistrering før omsetningen kommer

Du kan registreres før du har passert grensen i to situasjoner.

• Store investeringer før oppstart. Må du gjøre store innkjøp før du får inntekter, kan du søke om forhåndsregistrering. Da må du dokumentere avgiftspliktige anskaffelser på minst 250 000 kroner til bruk i virksomheten og legge fram et budsjett. Ordningen gjelder når du venter å nå registreringsgrensen mer enn fire måneder etter at du søker.
• Rask vekst. Vet du at du vil nå 50 000 kroner innen tre uker, kan du registrere bedriften med en gang.

Forhåndsregistrering gjør at du får tilbake mva på investeringene underveis, i stedet for å vente til omsetningen er i gang.

Fradrag for mva på kjøp før registrering

Har du kjøpt varer eller tjenester til virksomheten før den ble registrert, kan du som hovedregel kreve fradrag for mva på dem i den første mva-meldingen. Dette kalles tilbakegående avgiftsoppgjør. Fradraget kan gå inntil tre år tilbake i tid.

Vilkåret er at anskaffelsene skal brukes i den avgiftspliktige delen av virksomheten, og at du har fakturaer som dokumenterer kjøpet. Fradraget føres i mva-meldingen for den første terminen du er registrert i. Fristene for den meldingen finner du i oversikten over mva-terminer.

Fellesregistrering for mva

Fellesregistrering betyr at flere selskaper registreres som én enhet i mva-registeret. Da faktureres det ikke mva på salg mellom selskapene, og gruppen leverer én felles mva-melding.

For å få fellesregistrering må minst 85 prosent av kapitalen i hvert av selskapene eies av ett eller flere av de andre selskapene i gruppen. Alle selskapene blir solidarisk ansvarlige for mva-gjelden til gruppen. Ordningen er mest aktuell for konsern der ett selskap selger tjenester til de andre.

Frivillig registrering

Noen virksomheter som i utgangspunktet ikke er avgiftspliktige, kan søke om frivillig registrering. Det gjelder blant annet utleie av bygg til mva-registrerte leietakere og enkelte ideelle organisasjoner. Frivillig registrering gir rett til fradrag for mva på kostnadene, men forplikter deg til å beregne mva på leien.

Når registreringen skal slettes

Har bedriften ikke lenger avgiftspliktig omsetning, søker du om å bli slettet fra Merverdiavgiftsregisteret i samme tjeneste. Organisasjonsnummeret beholdes i Enhetsregisteret.

Etter slettingen kan du ikke lenger legge mva på fakturaer, og du må levere en siste mva-melding. Er bedriften med i en fellesregistrering, må den først meldes ut av den. Har du kjøpt driftsmidler med fradrag for mva de siste årene, kan sletting utløse justering av fradraget.

Fordeler og ulemper ved mva-registrering

Registreringen er en plikt når du passerer grensen, men den har også konsekvenser for prisene og administrasjonen:

• Du får fradrag for mva på innkjøp, utstyr og driftskostnader i virksomheten.
• Selger du til andre bedrifter, påvirker mva sjelden konkurranseevnen, fordi kundene får fradrag selv.
• Selger du til privatpersoner, blir prisen 25 prosent høyere med alminnelig sats, med mindre du tar mva-en av egen margin.
• Du må levere mva-melding hver termin og holde orden på satser og fradrag i bokføringen.

Ligger du rett under grensen, kan det derfor være lurt å regne på priser og marginer før du passerer den.

Etter registreringen

Fra registreringsdatoen skal mva beregnes på alle avgiftspliktige salg, og bokføringen må skille mellom inngående og utgående avgift. Hvordan du leverer den første meldingen, står i artikkelen om mva-meldingen.

Er du usikker på om omsetningen er avgiftspliktig, eller om du bør forhåndsregistrere deg, kan en regnskapsfører vurdere det før du sender søknaden. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som også tar seg av de løpende mva-meldingene.