Bilutgifter i enkeltpersonforetak

Bruker du egen bil i enkeltpersonforetaket og kjører under 6 000 km i næring i året, får du fradrag med 3,50 kroner per kilometer i 2026. Kjører du 6 000 km eller mer, eller er mer enn halvparten av bruken næringskjøring, regnes bilen som yrkesbil. Da føres bilen i regnskapet med fradrag for alle kostnader, og verdien av den private bruken tilbakeføres.

Privatbil eller yrkesbil

Hvilke regler som gjelder, avgjøres av hvor mye du bruker bilen i virksomheten:

Situasjon	Regel	Fradrag
Næringskjøring under 6 000 km og under halvparten av total kjøring	Privatbil brukt i næring	3,50 kr per km
Næringskjøring 6 000 km eller mer, eller over halvparten av total kjøring	Yrkesbil	Faktiske kostnader minus tilbakeføring for privat bruk

Det er næringskjøringen som teller, ikke total kjørelengde. Kjøringen må dokumenteres med kjørebok som viser dato, strekning, formål og kilometer for hver tur.

Hva er næringskjøring

Næringskjøring er kjøring i forbindelse med virksomheten, for eksempel til kunder, leverandører, byggeplasser, møter og innkjøp. Kjøring mellom hjemmet og et fast driftssted, som et verksted eller kontor du leier, regnes som privat. Har du kontor hjemme og kjører ut til ulike kunder, er kjøringen til kundene som regel næringskjøring.

Privatbil i næring: 3,50 kroner per kilometer

Er bilen privat, holdes den utenfor regnskapet. Du fører i stedet et fradrag for næringskjøringen med 3,50 kroner per kilometer. Satsen er den samme for elbil og fossilbil, og den er uendret fra 2025.

Fradraget kan gis for inntil 6 000 km i året, altså høyst 21 000 kroner. Bompenger, ferje og parkering på næringsreiser kan trekkes fra i tillegg, mot kvittering.

Regneeksempel

En grafisk designer kjører 4 000 km til kundemøter i 2026 med egen bil.

• Fradrag: 4 000 km × 3,50 kr = 14 000 kroner
• Med en marginalskatt på 36,8 prosent (22 % skatt, 10,8 % trygdeavgift og 4 % trinnskatt) sparer hun rundt 5 150 kroner i skatt.

Bilkostnadene ellers, som forsikring, drivstoff og verditap, kan hun ikke trekke fra. Kilometersatsen skal dekke alt.

Yrkesbil i enkeltpersonforetak

Når bilen regnes som yrkesbil, skal den inn i regnskapet til foretaket. Du får fradrag for alle kostnadene:

• drivstoff eller strøm
• forsikring og trafikkforsikringsavgift
• service, reparasjoner og dekk
• bompenger, ferje og parkering
• avskrivning av kjøpesummen, eller leasingkostnaden hvis bilen leases

En personbil avskrives i saldogruppe d med inntil 20 prosent av restverdien hvert år. En varebil hører til saldogruppe c med inntil 24 prosent. Les mer om avskrivning.

Tilbakeføring av privat bruk

Fordi du får fradrag for alle kostnadene, også de som gjelder privat kjøring, skal verdien av den private bruken tilbakeføres som inntekt. Verdien beregnes som hovedregel etter samme sjablong som for firmabil, ut fra bilens listepris som ny. Tilbakeføringen kan likevel aldri bli høyere enn 75 prosent av de samlede bilkostnadene, inkludert avskrivning.

For 2026 er sjablongen 30 prosent av listeprisen opp til 370 300 kroner og 20 prosent av det overskytende. Er bilen mer enn tre år gammel ved inngangen av året, brukes 75 prosent av listeprisen som grunnlag.

Regneeksempel: yrkesbil

En elektriker kjører 15 000 km i næring og 5 000 km privat med en bil som har listepris 280 000 kroner og er under tre år gammel. De samlede bilkostnadene i 2026 er 120 000 kroner.

Post	Beløp
Bilkostnader inkludert avskrivning	120 000 kr
Sjablong: 280 000 × 30 %	84 000 kr
Tak: 75 % av 120 000 kr	90 000 kr
Tilbakeføring (laveste beløp)	−84 000 kr
Netto fradrag	36 000 kr

Som privatbil kunne han høyst fått 21 000 kroner i fradrag. Med høy næringskjøring og en rimelig bil gir yrkesbilreglene altså mer. Med en dyr bil og lave kostnader kan regnestykket bli motsatt, fordi tilbakeføringen da ofte treffer taket på 75 prosent.

Leasing eller kjøp av yrkesbil

Leaser du yrkesbilen, trekker du fra leasingkostnaden i stedet for avskrivning. Engangsleie, også kalt forskuddsleie, skal fordeles over leieperioden og ikke utgiftsføres i sin helhet det året du betaler den. Tilbakeføringen for privat bruk beregnes på samme måte, ut fra listeprisen.

Bytte mellom privatbil og yrkesbil

Endrer kjøremønsteret seg, kan bilen gå fra å være privatbil til yrkesbil eller omvendt. Vurderingen gjøres for hvert inntektsår. Når en privat bil tas inn i foretaket, føres den inn til markedsverdi og avskrives derfra. Når en yrkesbil tas ut til privat bruk, regnes det som uttak til markedsverdi, og en eventuell gevinst skattlegges i foretaket.

Mva på bil i enkeltpersonforetak

Er foretaket mva-registrert, får du ikke fradrag for inngående mva på kjøp, leasing og drift av personbiler. Det gjelder også om bilen er yrkesbil. For varebiler i klasse 2 og andre kjøretøy som ikke regnes som personkjøretøy, får du fradrag for mva når bilen brukes i den avgiftspliktige virksomheten.

En varebil kan derfor være gunstig for håndverkere og andre som trenger plass til verktøy og varer. Privat bruk av en varebil med mva-fradrag kan likevel utløse uttaksmva.

Formuesverdi bil

Formuesverdien av en privat bil beregnes av Skatteetaten ut fra listeprisen som ny og bilens alder, og den er forhåndsutfylt i skattemeldingen. Verdien synker for hvert år bilen blir eldre. Biler som er 30 år eller eldre, verdsettes til antatt salgsverdi.

Er bilen yrkesbil og ført i foretaket, inngår den i stedet i næringsformuen med den skattemessige verdien, det vil si saldoverdien. Da skal den ikke føres opp en gang til som privat eiendel.

Dokumentasjon og skattemelding

Bilutgiftene føres i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen. For yrkesbil fyller du ut opplysninger om kostnader, listepris og kjørelengde, og tilbakeføringen beregnes automatisk. For privatbil fører du antall kilometer og fradraget.

Kjøreboken er det viktigste beviset ved kontroll. Uten den kan Skatteetaten nekte fradraget eller anta at bilen er brukt mer privat enn du oppgir. Flere fradrag knyttet til næringen finner du i artikkelen om fradrag i enkeltpersonforetak.

Er du usikker på om bilen bør være privatbil eller yrkesbil, kan det lønne seg å regne på begge alternativene. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som setter opp regnestykket for deg.