Kapitalvare

En kapitalvare er i merverdiavgiftsloven en større anskaffelse der fradraget for inngående mva kan måtte justeres i årene etter kjøpet. Det gjelder to grupper:

• Maskiner, inventar og andre driftsmidler der inngående mva på kostprisen utgjør minst 50 000 kroner. Justeringsperioden er fem år.
• Fast eiendom, ny- og påbygging og påkostninger på eiendom der inngående mva utgjør minst 100 000 kroner. Justeringsperioden er ti år.

Grensen gjelder mvabeløpet, ikke kjøpesummen. Med ordinær sats på 25 prosent må en maskin koste minst 200 000 kroner eksklusive mva for å bli en kapitalvare.

Begrepet har betydning fordi kapitalvarer er omfattet av reglene om justering av inngående mva. Hvis bruken i avgiftspliktig virksomhet endrer seg i justeringsperioden, eller kapitalvaren selges eller tas ut, kan bedriften måtte betale tilbake deler av fradraget eller få nytt fradrag.

Et eksempel: Et AS bygger et lager og får 400 000 kroner i inngående mva. Lageret brukes fullt i avgiftspliktig virksomhet de første fire årene og leies så ut til en leietaker som driver unntatt virksomhet. Fra år fem må selskapet tilbakeføre en tidel av mvaen, 40 000 kroner, for hvert år lageret brukes slik.

Kapitalvarer bør holdes i en egen oversikt med anskaffelsesdato, mvabeløp og bruksandel, slik at justeringene blir riktige. Begrepet må ikke forveksles med et driftsmiddel i regnskapet, der grensen er en annen. Les mer i artikkelen om driftsmidler og aktiveringsgrensen.