Justering av inngående mva

Justering av inngående mva er plikten til å korrigere fradraget for inngående mva på kapitalvarer når bruken i avgiftspliktig virksomhet endrer seg i årene etter kjøpet. Fradraget du fikk ved anskaffelsen, er basert på bruken da. Øker eller minker den avgiftspliktige bruken senere, skal fradraget justeres opp eller ned.

Reglene står i merverdiavgiftsloven kapittel 9. Justeringsperioden er fem år for maskiner, inventar og andre driftsmidler, og ti år for fast eiendom. Hvert år i perioden sammenligner du bruken med bruken i anskaffelsesåret. Justeringen gjøres i siste mva-melding for året.

Et eksempel: Et selskap kjøper en maskin med 60 000 kroner i inngående mva og bruker den 100 prosent i avgiftspliktig virksomhet. Selskapet får fullt fradrag. Hvert år i justeringsperioden står for en femdel av mvaen, altså 12 000 kroner. I år tre brukes maskinen bare 50 prosent i avgiftspliktig virksomhet. Selskapet må da tilbakeføre 6 000 kroner for det året. Går bruken tilbake til 100 prosent i år fire, er det ingen justering det året.

Justering kan også gå i bedriftens favør. Ble en eiendom kjøpt til unntatt virksomhet uten fradrag og senere tatt i bruk i avgiftspliktig virksomhet, kan du få fradrag for en del av mvaen.

Dette bør du gjøre:

• Før en oversikt over kapitalvarer med anskaffelsesdato, mvabeløp og bruksandel.
• Vurder bruken hvert år i justeringsperioden.
• Vær oppmerksom på at salg og uttak i perioden også kan utløse justering.

Les mer om fordeling av fradrag under forholdsmessig fradrag og i artikkelen om driftsmidler.