Inngående og utgående mva

Utgående mva er merverdiavgiften du beregner og legger på fakturaene til kundene dine. Inngående mva er merverdiavgiften du selv betaler når du kjøper varer og tjenester til bedriften. I mva-meldingen trekker du inngående fra utgående mva, og betaler differansen til Skatteetaten eller får penger tilbake.

Hva er utgående mva?

Utgående mva oppstår når du selger. Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal du legge mva på alt avgiftspliktig salg, med riktig sats. Beløpet tilhører staten fra det øyeblikket du fakturerer, selv om kunden ikke har betalt ennå.

Selger du en tjeneste for 10 000 kroner eks. mva, legger du på 2 500 kroner i utgående mva. Kunden betaler 12 500 kroner, og 2 500 kroner skal videre til staten.

Utgående mva skal også beregnes ved uttak, for eksempel når du tar varer fra firmaet til privat bruk, og når du kjøper tjenester fra utlandet med omvendt avgiftsplikt.

Hva er inngående mva?

Inngående mva er avgiften som står på fakturaer fra leverandørene dine. Den får du trekke fra så lenge kjøpet er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. Det er dette som gjør at mva ikke blir en kostnad for en registrert bedrift.

Fradragsretten har noen viktige begrensninger. Du får ikke fradrag for inngående mva på:

• servering, også restaurantbesøk med kunder
• representasjon og gaver som ikke er bagatellmessige
• kost til eier og ansatte
• kjøp, leie og drift av personbil
• bolig og velferdstiltak for ansatte
• kjøp som er private

Brukes et innkjøp både i avgiftspliktig og unntatt virksomhet, får du bare fradrag for den delen som gjelder den avgiftspliktige virksomheten. Det er forklart i artikkelen om forholdsmessig fradrag for mva.

Slik henger inngående og utgående mva sammen

Post	Beløp eks. mva	Mva
Salg til kunder	300 000 kr	75 000 kr utgående
Varekjøp	120 000 kr	30 000 kr inngående
Programvare og utstyr	20 000 kr	5 000 kr inngående
Middag med kunde	4 000 kr	1 000 kr, ikke fradrag
Å betale for terminen		40 000 kr

Utgående mva på 75 000 kroner minus fradragsberettiget inngående mva på 35 000 kroner gir 40 000 kroner å betale. Mva på kundemiddagen blir en kostnad i regnskapet.

Er inngående mva større enn utgående i en termin, får du tilbake differansen. Det skjer ofte i oppstartsfasen eller ved store investeringer.

Inngående faktura og krav til dokumentasjon

For å få fradrag må du ha en inngående faktura som oppfyller kravene i bokføringsforskriften. Den må blant annet vise leverandørens organisasjonsnummer etterfulgt av bokstavene MVA, dato, hva som er levert, beløp eks. mva, mva-beløp og sats. Fakturaen må være utstedt til din bedrift.

En kvittering fra kassen i butikken holder ofte, så lenge den har de samme opplysningene. Bankterminalens kortkvittering er ikke nok alene. Mangler leverandørens mva-nummer, får du ikke fradrag. Det gjelder også om leverandøren selv ikke er registrert. Kravene til en salgsfaktura er utdypet i artikkelen om fakturakrav.

Slik fører du inngående og utgående mva

I regnskapet føres mva på egne kontoer i kontoklasse 27, og hver postering får en mva-kode. Kodene sørger for at tallene havner riktig i mva-meldingen. Regnskapsprogrammet gjør beregningen automatisk så lenge du velger riktig kode.

Når terminen er over, leverer du mva-meldingen. Fristen og betalingen følger terminen, se oversikten over mva-terminer og guiden til mva-meldingen.

Vanlige feil

• Fradrag for inngående mva på restaurantbesøk og representasjon.
• Fradrag for mva på personbil eller drivstoff til personbil.
• Fradrag på grunnlag av faktura uten mva-nummer eller til feil mottaker.
• Utgående mva føres med feil sats når bedriften selger både mat og servering.
• Utgående mva glemmes ved kjøp av tjenester fra utlandet.

Ønsker du en innføring i hele systemet først, kan du lese hva er mva. Vil du heller slippe å tenke på kodene, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som fører regnskapet og leverer mva-meldingene.