Skattemelding for aksjeselskap

Et aksjeselskap må levere skattemelding med næringsspesifikasjon hvert år innen 31. mai, også når selskapet ikke har hatt omsetning. Skattemeldingen kan bare leveres fra et regnskaps- eller årsoppgjørsprogram. Trenger du mer tid, må du søke om utsatt frist før 31. mai.

Må man levere skattemelding for AS

Ja. Alle aksjeselskap som er registrert, skal levere skattemelding, uavhengig av om det har vært aktivitet. Det gjelder også selskap som er nystartet, sovende eller under avvikling. Skattemeldingen for selskapet er adskilt fra aksjonærenes personlige skattemelding.

For et selskap uten aktivitet blir skattemeldingen enkel, men den må fortsatt leveres. Leveres den ikke, kan det gi tvangsmulkt, og Skatteetaten kan fastsette inntekten ved skjønn.

Frist for skattemelding for AS

Fristen er 31. mai året etter inntektsåret. For inntektsåret 2026 er fristen mandag 31. mai 2027. Faller fristen på en lørdag eller søndag, regnes levering eller søknad om utsettelse første virkedag etterpå som i tide.

Fristen for skattemeldingen henger sammen med andre frister i årsoppgjøret:

Oppgave	Frist
Aksjonærregisteroppgaven	31. januar
Skattemelding med næringsspesifikasjon	31. mai
Ordinær generalforsamling som fastsetter årsregnskapet	30. juni
Innsending av årsregnskap til Regnskapsregisteret	31. juli

Les mer om de andre oppgavene i artiklene om aksjonærregisteroppgaven og årsregnskap.

Søke utsettelse for skattemeldingen

Du kan søke om utsatt frist på skjema RF-1114. Søknaden må sendes før fristen går ut, og Skatteetaten gir som hovedregel én måneds utsettelse, til 30. juni. Lengre utsettelse gis ikke.

Regnskapsførere og revisorer kan søke utsettelse for navngitte klienter. Ordningen gjelder bare en begrenset andel av klientene deres, så du kan ikke regne med at regnskapsføreren får utsettelse for alle.

Hvordan levere skattemelding for AS

Skatteetaten har ikke en egen utfyllingsløsning for aksjeselskap. Skattemeldingen og næringsspesifikasjonen må sendes fra et system. Det kan være regnskapsprogrammet selskapet bruker i det daglige, eller et eget årsoppgjørsprogram.

1. Avslutt regnskapsåret. Bokfør alle bilag, avstem bank, kunder, leverandører og mellomværende med aksjonærer.
2. Gjør årsoppgjørsdisposisjoner. Det omfatter avskrivninger, periodisering, varetelling og avsetninger.
3. Beregn skattemessige forskjeller. Regnskapsmessig resultat og skattepliktig inntekt er sjelden det samme. Typiske forskjeller er avskrivninger, ikke-fradragsberettiget representasjon og gevinster etter fritaksmetoden.
4. Hent forhåndsutfylte opplysninger. Programmet kan importere fremførbart underskudd, SkatteFUNN-opplysninger og verdipapirer fra Skatteetaten.
5. Fyll ut næringsspesifikasjonen. Den viser resultatregnskap, balanse og skattemessige verdier. Se artikkelen om næringsspesifikasjonen for innholdet.
6. Valider og send. Programmet kontrollerer dataene mot Skatteetatens valideringstjeneste før innsending.
7. Signer. Kvittering og innsendte opplysninger finner du i Altinn.

Hvem kan signere

Signering krever riktig tilgang i Altinn. Skatteetaten oppgir at Altinn II-rollene erstattes av tilgangspakker i løpet av 2026, og fra 2027 kreves riktig tilgangspakke. Aktuelle pakker er blant annet «Skatt næring», «Regnskapsfører med signeringsrett» og pakker for revisor. Sjekk at daglig leder, styreleder eller regnskapsfører har tilgangen før fristen nærmer seg.

Årsoppgjørsprogram for skattemeldingen

Bruker selskapet et regnskapsprogram som har innebygd årsoppgjør, kan alt gjøres der. Har programmet ikke den funksjonen, kan du eksportere saldobalansen til et frittstående årsoppgjørsprogram og levere derfra.

Uansett løsning må programmet ha tilgang til selskapets opplysninger hos Skatteetaten. Det krever at selskapet har gitt fullmakt til deling, og at det er inngått avtale med systemleverandøren.

Fra regnskap til skatt: regneeksempel

Et aksjeselskap har et regnskapsmessig resultat før skatt på 400 000 kroner. Selskapet har kostnadsført 12 000 kroner til representasjon som ikke gir fradrag, og de skattemessige avskrivningene er 18 000 kroner høyere enn de regnskapsmessige.

Post	Beløp
Resultat før skatt	400 000 kr
Tillegg for ikke-fradragsberettiget representasjon	12 000 kr
Fradrag for høyere skattemessige avskrivninger	−18 000 kr
Skattepliktig inntekt	394 000 kr
Skatt, 22 %	86 680 kr

Selskapsskatten er 22 prosent av alminnelig inntekt. Hvordan skatten beregnes og betales, er forklart i artikkelen om skatt for aksjeselskap.

Forskuddsskatt og skatteoppgjør

Aksjeselskap betaler skatten året etter inntektsåret. Forskuddsskatten for inntektsåret betales i to terminer, 15. februar og 15. april. Beløpet er fastsatt på forhånd ut fra tidligere år.

Ser du at skatten blir høyere enn forskuddet, kan selskapet betale inn et tilleggsforskudd for å redusere renter på restskatten. Etter at skattemeldingen er behandlet, får selskapet skatteoppgjøret med eventuell restskatt eller penger til gode.

Sjekkliste før du sender inn

Gå gjennom disse punktene før skattemeldingen signeres. De fleste avvik Skatteetaten finner, gjelder poster som ikke er avstemt.

• Bankinnskudd i balansen stemmer med kontoutskriftene per 31. desember.
• Kundefordringer og leverandørgjeld stemmer med reskontroen.
• Skyldig mva, skattetrekk og arbeidsgiveravgift stemmer med det som er rapportert.
• Inngående saldo på driftsmidler er lik utgående saldo i fjorårets skattemelding.
• Lån til og fra aksjonærer er dokumentert og stemmer med aksjonærregisteroppgaven.
• Fremførbart underskudd fra tidligere år er tatt med.
• Utbytte som er vedtatt, er ført mot egenkapitalen og ikke som kostnad.

Har selskapet revisor, skal revisor normalt ha gått gjennom årsregnskapet før skattemeldingen sendes. Revisor kan også signere og sende inn skattemeldingen og næringsspesifikasjonen.

Endre skattemeldingen

Oppdager du feil etter innsending, kan du endre skattemeldingen for de tre siste inntektsårene. Det gjøres ved å sende inn et nytt, fullstendig oppgavesett fra systemet, i samme format som den opprinnelige.

Skattemelding ved avvikling

Skal selskapet avvikles, må du kreve forhåndsfastsetting av skatten etter at selskapet er meldt oppløst, men før det slettes i Brønnøysundregistrene. Ellers kan selskapet ikke slettes som planlagt.

Vanlige feil

• Skattemeldingen leveres ikke fordi selskapet har vært uten aktivitet.
• Utsettelse søkes etter at fristen har gått ut.
• Mellomværende med aksjonær er ikke avstemt.
• Representasjon og gaver føres med fullt fradrag.
• Skattemessig saldo på driftsmidler stemmer ikke med fjorårets skattemelding.

Få hjelp med årsoppgjøret

De fleste små aksjeselskap bruker regnskapsfører til årsoppgjøret, fordi skattemelding, årsregnskap og aksjonærregisteroppgave må henge sammen. Vil du sette bort årsoppgjøret, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.