Skatt i aksjeselskap – selskapsskatt og utbytte

Et aksjeselskap betaler 22 prosent skatt av overskuddet sitt i 2026. Skatten beregnes av selskapets alminnelige inntekt, som er regnskapsresultatet justert for skattemessige forskjeller. Tar du overskuddet ut som utbytte, skattlegges det i tillegg hos deg som aksjonær.

Selskapsskatt i Norge

Selskapsskatten er skatten aksjeselskaper og andre selskaper betaler av overskuddet. Satsen er 22 prosent, den samme som skatten på alminnelig inntekt for privatpersoner. Selskaper i finansnæringen som betaler finansskatt, har en sats på 25 prosent.

Aksjeselskapet er et eget skattesubjekt. Det betyr at selskapet betaler skatt uavhengig av eieren, og at du som eier ikke skattlegges personlig før du tar ut penger som lønn eller utbytte. Dette er en av hovedforskjellene fra et enkeltpersonforetak, der overskuddet skattlegges direkte hos innehaveren.

Hvordan skatten i AS beregnes

Utgangspunktet er resultatet før skatt i regnskapet. Det justeres så for forskjeller mellom regnskap og skatteregler:

• Permanente forskjeller er poster som aldri gir fradrag eller aldri skattlegges, for eksempel representasjon, gaver utover fradragsgrensene og skattefritt utbytte etter fritaksmetoden.
• Midlertidige forskjeller er poster der tidspunktet er ulikt, for eksempel når avskrivninger i regnskapet avviker fra saldoavskrivningene i skatteregnskapet.
• Fremførbart underskudd fra tidligere år trekkes fra.

Resultatet etter disse justeringene er selskapets alminnelige inntekt, og det er den som skattlegges med 22 prosent.

Regneeksempel: skatt på overskudd i AS

Et konsulentselskap har et regnskapsmessig resultat før skatt på 500 000 kroner. I regnskapet er det kostnadsført 12 000 kroner til representasjon, som ikke gir skattefradrag. Selskapet har 40 000 kroner i fremførbart underskudd fra oppstartsåret.

Post	Beløp
Resultat før skatt	500 000 kr
Tillegg for representasjon	+ 12 000 kr
Fremførbart underskudd	− 40 000 kr
Alminnelig inntekt	472 000 kr
Skatt 22 %	103 840 kr

Selskapet sitter igjen med 396 160 kroner etter skatt i regnskapet. Det er dette beløpet som kan deles ut som utbytte, så lenge selskapet har forsvarlig egenkapital og likviditet.

Fradrag i aksjeselskap

Selskapet får fradrag for kostnader som har sammenheng med å skaffe inntekt. Det gjelder blant annet:

• lønn, arbeidsgiveravgift og pensjon til ansatte, også til eieren
• husleie, programvare, regnskapsfører og andre driftskostnader
• avskrivninger på driftsmidler etter saldoreglene
• renter på lån
• kjøregodtgjørelse og reisekostnader etter satsene

Underskudd kan fremføres mot overskudd i senere år uten tidsbegrensning. Har selskapet investert i forskning og utvikling, kan det få et ekstra skattefradrag gjennom SkatteFUNN. Se flere muligheter i oversikten over skattefradrag for bedrifter.

Forskuddsskatt for aksjeselskap

Aksjeselskaper betaler skatten etterskuddsvis, gjennom forskuddsskatt i to terminer året etter inntektsåret. Skatten for inntektsåret 2025 forfalt til betaling 15. februar og 15. april 2026, og skatten for 2026 skal betales i februar og april 2027. Faller datoen på en helg, forskyves fristen til neste virkedag.

Hver termin er som hovedregel halvparten av sist fastsatte skatt. Går selskapet mye bedre enn året før, bør du betale inn mer for å unngå renter på restskatten. Går det dårligere, kan du be om å få forskuddsskatten redusert. Les mer om forskuddsskatt.

Skattemelding for aksjeselskap

Skattemeldingen for aksjeselskap har frist 31. mai året etter inntektsåret. Den skal leveres fra et regnskaps- eller årsoppgjørssystem, også når selskapet ikke har hatt omsetning. Du kan søke om inntil én måneds utsettelse før fristen går ut, og regnskapsførere kan søke utsettelse for sine kunder.

Når skatten er fastsatt, sammenlignes den med forskuddsskatten som er betalt. Har selskapet betalt for lite, må restskatten betales. Har det betalt for mye, får det pengene tilbake. Slik fyller du ut meldingen: skattemelding for aksjeselskap.

Skatt på utbytte fra AS

Når selskapet deler ut overskudd etter skatt som utbytte til en personlig aksjonær, ganges utbyttet med 1,72 og skattlegges med 22 prosent. Det gir en effektiv sats på 37,84 prosent i 2026, etter fradrag for skjerming. Samlet skatt fra overskudd i selskapet til penger hos eieren blir dermed rundt 51,5 prosent.

Eies aksjene av et holdingselskap, er utbyttet i hovedsak skattefritt for holdingselskapet etter fritaksmetoden. Bare 3 prosent av utbyttet tas til inntekt hvis selskapene ikke er i konsern. Les mer om fritaksmetoden og om skatt på utbytte.

Lønn eller utbytte

Mange eiere av små aksjeselskaper tar ut en kombinasjon av lønn og utbytte. Lønn gir fradrag i selskapet, men utløser arbeidsgiveravgift og trinnskatt hos deg. Utbytte gir ikke fradrag i selskapet, men har lavere skatt hos mottakeren og ingen arbeidsgiveravgift.

Lønn gir derimot pensjonsopptjening, sykepengerett og grunnlag for lån i banken. Hva som lønner seg, avhenger av inntektsnivået, behovet for trygderettigheter og hvor mye som skal tas ut.

Skatt i AS sammenlignet med enkeltpersonforetak

I et enkeltpersonforetak skattlegges hele overskuddet hos innehaveren hvert år, enten pengene tas ut eller ikke. Overskuddet gir både skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift for næringsdrivende.

I et aksjeselskap betaler selskapet 22 prosent, og resten kan bli stående i selskapet uten mer skatt. Det gir en fordel når du vil bygge opp kapital i virksomheten eller investere videre. Tar du alt ut med en gang, blir den samlede skatten omtrent den samme som i et enkeltpersonforetak med høyt overskudd.

Utsatt skatt i regnskapet

Når regnskapet og skatteregnskapet har midlertidige forskjeller, beregnes utsatt skatt eller utsatt skattefordel i regnskapet. Det er en regnskapsteknisk post som viser skatt som vil komme senere. Den påvirker ikke hvor mye skatt selskapet betaler i år.

Få hjelp med skatten i AS

Skattemeldingen for et aksjeselskap krever at regnskapet er avsluttet og at skattemessige forskjeller er beregnet riktig. Feil i saldoavskrivninger, underskudd eller utbytte kan gi feil skatt i flere år. En regnskapsfører kan ta seg av årsoppgjøret, skattemeldingen og planleggingen av uttak. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som jobber med små aksjeselskaper.