Skattefradrag for bedrifter – hva er fradragsberettiget?

En bedrift får fradrag for kostnader som er pådratt for å skaffe, vedlikeholde eller sikre inntekt i virksomheten. Typiske fradrag er varekjøp, lønn, husleie, utstyr, programvare, reiser og regnskapshjelp. Private kostnader, bøter og det meste av representasjon er ikke fradragsberettiget. I et aksjeselskap reduserer hver krone i fradrag skatten med 22 øre.

Hva betyr fradragsberettiget

At en kostnad er fradragsberettiget, betyr at den kan trekkes fra i inntekten før skatten beregnes. Hovedregelen står i skatteloven § 6-1, og den stiller tre krav:

1. Kostnaden må ha sammenheng med virksomhetens inntekt.
2. Den må faktisk være pådratt, ikke bare planlagt.
3. Den må kunne dokumenteres med bilag.

Har en kostnad både en privat og en næringsmessig side, får bedriften bare fradrag for den delen som gjelder virksomheten. Mer om hvilke regler som ligger i loven, finner du i artikkelen om skatteloven.

Fradrag i inntekt og fradrag i skatt

Det er to typer fradrag, og de har ulik verdi:

• Fradrag i inntekt reduserer grunnlaget for skatten. Det er den vanlige formen, og den gjelder alle driftskostnader.
• Fradrag i skatt trekkes direkte fra skatten som skal betales. SkatteFUNN for forskning og utvikling er det mest kjente eksempelet for bedrifter. For personer er BSU og skattefradrag for pensjonsinntekt eksempler.

Et fradrag i skatt på 10 000 kroner er verdt 10 000 kroner. Et fradrag i inntekt på 10 000 kroner er verdt 2 200 kroner i et aksjeselskap.

Hva er et fradrag verdt?

Selskapsform	Hva fradraget sparer i 2026
Aksjeselskap	22 % av kostnaden
Enkeltpersonforetak, overskudd i trinn 2	Rundt 36,8 % (22 % skatt, 10,8 % trygdeavgift og 4 % trinnskatt)
Enkeltpersonforetak, overskudd i trinn 4	Rundt 49,6 %

En kostnad gir altså mer skattebesparelse i et enkeltpersonforetak med høyt overskudd enn i et aksjeselskap. Men fradraget sparer aldri mer enn kostnaden. Å kjøpe noe bare for å få fradrag lønner seg ikke.

Vanlige fradrag for bedrifter

Disse kostnadene er fradragsberettiget både i aksjeselskap og enkeltpersonforetak, så lenge de gjelder virksomheten:

• Varekjøp og underleverandører.
• Lokaler: husleie, strøm, renhold og vedlikehold.
• Utstyr og driftsmidler: utstyr under 30 000 kroner eller med levetid under tre år utgiftsføres direkte. Dyrere og mer varige eiendeler aktiveres og fordeles over flere år gjennom avskrivning.
• Programvare, nettsider og abonnementer.
• Telefon og internett, fordelt etter faktisk bruk hvis de også brukes privat.
• Reiser i næring med transport, overnatting og kost etter faktiske kostnader eller statens satser.
• Kurs og faglitteratur som vedlikeholder kompetanse du bruker i virksomheten.
• Forsikringer, bankgebyrer, regnskapsfører og revisor.
• Markedsføring og reklame.
• Renter på lån som gjelder virksomheten.
• Tap på kundefordringer når tapet er konstatert.

Fradrag som bare gjelder aksjeselskap

I et aksjeselskap er eieren ansatt, og det gir flere fradrag enn i et enkeltpersonforetak:

• Lønn, også til eieren, med arbeidsgiveravgift og feriepenger.
• Obligatorisk tjenestepensjon og andre pensjonsordninger for de ansatte.
• Velferdstiltak for ansatte, som julebord og sosiale arrangementer.
• Styrehonorar.

Utbytte er derimot ikke fradragsberettiget, fordi det er en fordeling av overskudd og ikke en kostnad. Hvordan selskapet beregner skatten, er forklart i artikkelen om skatt for aksjeselskap.

Fradrag i enkeltpersonforetak

I et enkeltpersonforetak kan du ikke trekke fra lønn til deg selv. Uttak av penger er privatuttak. Til gjengjeld kan du få fradrag for egen pensjonsordning for selvstendig næringsdrivende og sjablongfradrag for hjemmekontor. Den fullstendige listen finner du i artikkelen om fradrag i enkeltpersonforetak.

Hva er ikke fradragsberettiget

Noen kostnader gir ikke fradrag, selv om de har en viss tilknytning til virksomheten:

• Representasjon. Bevertning, underholdning og gaver til kunder og forretningsforbindelser gir som hovedregel ikke fradrag. Enkel servering i forbindelse med møter er unntaket, og reklameartikler med logo kan gi fradrag innenfor en beløpsgrense. Se representasjon for detaljene.
• Bøter og straffegebyrer, inkludert parkeringsbøter, tvangsmulkt og tilleggsskatt.
• Private kostnader, som vanlige klær, frisør og lunsj i hverdagen.
• Skattekostnaden selv. Bedriftens inntektsskatt gir ikke fradrag.
• Inngående mva som bedriften får fradrag for i mva-meldingen. Den er ikke en kostnad og skal ikke trekkes fra en gang til.

Inngående mva som bedriften ikke får fradrag for, for eksempel på personbil eller representasjon, regnes som en del av kostnaden. Den er da fradragsberettiget i inntekten i den grad selve kostnaden er det.

Når skal fradraget føres

Kostnader skal som hovedregel trekkes fra i det året bedriften får en ubetinget plikt til å betale dem, ikke når fakturaen betales. En faktura for desember som betales i januar, gir fradrag i desember-året. Forskuddsbetalte kostnader som gjelder neste år, for eksempel husleie eller årsabonnement, skal fordeles på årene de gjelder.

Kostnader før oppstart kan også gi fradrag, så lenge de gjelder virksomheten som faktisk startes. Ta vare på kvitteringene fra første krone, og bokfør dem når bedriften er registrert.

Underskudd og fremføring

Har bedriften høyere kostnader enn inntekter, oppstår et underskudd. I et aksjeselskap kan underskuddet fremføres og trekkes fra overskudd i senere år uten tidsbegrensning. I et enkeltpersonforetak trekkes underskuddet først fra annen alminnelig inntekt du har samme år, for eksempel lønn, og det som er igjen kan fremføres.

Særfradrag og andre personlige fradrag

Særfradrag er fradrag som gis på grunn av personlige forhold, ikke på grunn av kostnader i virksomheten. I 2026 er særfradraget for lettere nedsatt ervervsevne inntil 9 180 kroner. Slike fradrag føres i den personlige delen av skattemeldingen og påvirker ikke bedriftens regnskap.

Som næringsdrivende kan du også ha personlige fradrag som renter på boliglån, fagforeningskontingent og sparing i individuell pensjonssparing med inntil 25 000 kroner i 2026.

Dokumentasjon av fradrag

Alle fradrag må kunne dokumenteres. Bilaget skal vise hva som er kjøpt, når, av hvem og til hvilken pris. For kostnader der formålet ikke er åpenbart, som reiser, møter og kurs, bør du notere formålet og hvem som deltok.

Mangler dokumentasjonen, kan Skatteetaten nekte fradraget ved kontroll, selv om kostnaden var reell. Gå gjennom kostnadene før du leverer skattemeldingen, og spør når du er i tvil. Vil du at noen skal se over fradragene, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.