Skatteloven – det viktigste for næringsdrivende

Skatteloven er loven som fastsetter hvem som er skattepliktig i Norge, hva som regnes som skattepliktig inntekt og formue, og hvilke fradrag som er tillatt. Den heter egentlig lov om skatt av formue og inntekt og er fra 1999. Selve skattesatsene står ikke i loven, men i Stortingets årlige skattevedtak.

Hva regulerer skatteloven

Skatteloven er delt inn i kapitler som følger logikken i en skatteberegning: hvem som skal betale, hva som er inntekt, hva som gir fradrag, når inntekter og kostnader skal tas med, og særregler for ulike grupper. Loven utfylles av Finansdepartementets forskrift til skatteloven, som gir detaljreglene.

Skatteloven er ikke den eneste loven som gjelder skatt. Skatteforvaltningsloven regulerer skattemelding, kontroll, frister og tilleggsskatt, og skattebetalingsloven regulerer forskuddsskatt, skattetrekk og innkreving. Merverdiavgift har sin egen lov.

Paragrafer næringsdrivende ofte møter

Paragraf	Hva den handler om
§ 2-1 og § 2-2	Skatteplikt for personer og for selskaper
§ 2-32	Begrenset skatteplikt for organisasjoner som ikke har erverv til formål
§ 2-38	Fritaksmetoden for selskaper som eier aksjer
§ 5-1	Hovedregelen om hva som er skattepliktig inntekt
§ 5-12	Naturalytelser, blant annet rimelige lån fra arbeidsgiver
§ 5-13	Privat bruk av arbeidsgivers bil (firmabil)
§ 6-1	Hovedregelen om fradrag for kostnader
§ 6-21	Begrensning av fradrag for representasjon
§ 10-11	Utbytte til personlige aksjonærer og skjerming
§ 12-10 flg.	Foretaksmodellen for enkeltpersonforetak
§ 13-1	Inntektsfastsetting ved interessefellesskap
§ 14-2	Tidfesting av inntekter og kostnader
§ 14-40 flg.	Saldoavskrivning av driftsmidler

Skatteloven § 2-38 – fritaksmetoden

Etter § 2-38 er aksjeselskaper i hovedsak fritatt for skatt på utbytte og gevinst fra aksjer i andre selskaper. Det er grunnlaget for at et holdingselskap kan motta utbytte nesten skattefritt. Etter sjablongregelen skal 3 prosent av utbyttet likevel tas til inntekt. Hvordan reglene virker i praksis, er forklart i artikkelen om fritaksmetoden.

Skatteloven § 5-1 – hva som er inntekt

§ 5-1 sier at all fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. Bestemmelsen er bred, og utgangspunktet er at alt som gir deg en økonomisk fordel, skal beskattes med mindre det finnes et unntak. Lønn, honorarer, salg, renter og naturalytelser omfattes.

Skatteloven § 6-1 – fradrag

§ 6-1 gir fradrag for kostnader som er pådratt for å skaffe, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Det er hovedregelen for alle driftskostnader i en bedrift. Andre paragrafer i kapittel 6 begrenser fradraget for blant annet representasjon, bøter og private kostnader. Hvilke kostnader som gir fradrag i praksis, er gjennomgått i artikkelen om skattefradrag for bedrifter.

Skatteloven § 13-1 – interessefellesskap

§ 13-1 gir Skatteetaten adgang til å endre inntekten når to parter med interessefellesskap har avtalt vilkår som ikke ville vært avtalt mellom uavhengige parter. Den er særlig aktuell for transaksjoner mellom et aksjeselskap og eieren, eller mellom selskaper i samme konsern, for eksempel ved husleie, lån eller salg av eiendeler.

Skatteloven § 2-32 – organisasjoner uten erverv

§ 2-32 begrenser skatteplikten for stiftelser, foreninger og andre institusjoner som ikke har erverv til formål. Driver en slik organisasjon økonomisk virksomhet ut over visse grenser, kan den likevel bli skattepliktig for den delen.

Skatteloven for enkeltpersonforetak og aksjeselskap

For et enkeltpersonforetak er det eieren som er skattepliktig, og næringsinntekten beskattes hos eieren etter reglene om alminnelig inntekt og personinntekt. Se skatt i enkeltpersonforetak for en gjennomgang med tall.

Et aksjeselskap er et eget skattesubjekt etter § 2-2 og betaler 22 prosent skatt av overskuddet. Når pengene tas ut som lønn eller utbytte, beskattes eieren i tillegg. Reglene er samlet i artikkelen om skatt for aksjeselskap.

Hvor finner du skatteloven

Skatteloven og forskriften ligger gratis på Lovdata. Skatteetaten publiserer i tillegg Skatte-ABC, en håndbok som forklarer hvordan de tolker reglene, og som er nyttig når du lurer på hvordan en bestemt situasjon behandles.

Står du overfor en vurdering der regelverket er uklart, som en transaksjon med eget selskap eller omdanning av virksomheten, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som kjenner reglene.