Skatt for enkeltpersonforetak – slik beregnes den

Et enkeltpersonforetak betaler ikke skatt selv. Overskuddet, kalt næringsinntekt, skattlegges hos deg som eier sammen med annen inntekt du har. For 2026 betaler du 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, 10,8 prosent trygdeavgift og trinnskatt på personinntekten.

Hva er næringsinntekt

Næringsinntekt er det som er igjen når du trekker alle fradragsberettigede kostnader fra inntektene i foretaket. Det er ikke det samme som pengene du har tatt ut. I et enkeltpersonforetak er det ingen forskjell på deg og foretaket skattemessig, så hele overskuddet beskattes, uansett om du har overført pengene til privatkontoen eller ikke.

Kostnadene som reduserer næringsinntekten, er blant annet varekjøp, husleie, bil, telefon, programvare og avskrivninger. Gå gjennom listen over fradrag for enkeltpersonforetak for å se hva du kan trekke fra.

Slik beregnes skatten

Næringsinntekten inngår i to ulike skattegrunnlag:

• Alminnelig inntekt er all inntekt minus fradrag. Den beskattes med 22 prosent i 2026. I tiltakssonen i Troms og Finnmark er satsen 18,5 prosent.
• Personinntekt er grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt. For næringsdrivende beregnes den etter foretaksmodellen.

Foretaksmodellen

Foretaksmodellen skal skille mellom avkastning på kapital og avkastning på arbeid. Kapitalen du har bundet i foretaket, gir et skjermingsfradrag. Det beregnes ved å multiplisere skjermingsgrunnlaget, i hovedsak eiendelene i foretaket minus leverandørgjeld og annen driftsgjeld, med en skjermingsrente.

Personinntekten blir næringsinntekten minus skjermingsfradraget. Skjermingsfradraget beskattes da bare som alminnelig inntekt med 22 prosent, ikke med trygdeavgift og trinnskatt. For de fleste tjenesteytende foretak med lite kapital er fradraget lite, og personinntekten blir nesten lik næringsinntekten. Skjermingsrenten for 2026 fastsettes først etter at året er omme.

Trygdeavgift for næringsdrivende

Selvstendig næringsdrivende betaler høyere trygdeavgift enn lønnstakere. Satsen for næringsinntekt er 10,8 prosent i 2026, mens den er 7,6 prosent for lønn. Du betaler ikke trygdeavgift hvis den samlede personinntekten er under 99 650 kroner, og avgiften kan aldri utgjøre mer enn 25 prosent av inntekten over denne grensen. Les mer i artikkelen om trygdeavgift.

Trinnskatt 2026

Trinnskatt beregnes av personinntekten, og den legges sammen med eventuell lønn du har ved siden av foretaket.

Trinn	Personinntekt	Sats
1	226 101–318 300 kr	1,7 %
2	318 301–725 050 kr	4,0 %
3	725 051–980 100 kr	13,7 %
4	980 101–1 467 200 kr	16,8 %
5	Over 1 467 200 kr	17,8 %

Personfradrag

Personfradraget er 114 540 kroner i 2026. Det trekkes fra i alminnelig inntekt, slik at de første 114 540 kronene ikke beskattes med 22 prosent. Personfradraget påvirker ikke trygdeavgift eller trinnskatt.

Regneeksempel: skatt på 500 000 kroner i overskudd

Kari har et enkeltpersonforetak med 500 000 kroner i næringsinntekt i 2026. Hun har ingen annen inntekt, ingen gjeld og så lite kapital i foretaket at skjermingsfradraget kan settes til null.

Skattetype	Beregning	Skatt
Skatt på alminnelig inntekt	(500 000 − 114 540) × 22 %	84 801 kr
Trygdeavgift	500 000 × 10,8 %	54 000 kr
Trinnskatt trinn 1	92 200 × 1,7 %	1 567 kr
Trinnskatt trinn 2	181 700 × 4,0 %	7 268 kr
Sum		147 636 kr

Kari betaler omtrent 29,5 prosent av overskuddet i skatt. Hver ekstra krone hun tjener over 318 300 kroner, beskattes med 36,8 prosent, og over 725 050 kroner stiger marginalskatten til 46,5 prosent.

Skatteetaten har en skattekalkulator der du kan legge inn dine egne tall. Den er nyttig når du skal beregne forskuddsskatten.

Hvor mye kan man tjene skattefritt i enkeltmannsforetak

Det finnes ingen egen skattefri grense for enkeltpersonforetak. Grensene gjelder deg som person, og de gjelder samlet inntekt, også lønn.

• Under 99 650 kroner i personinntekt betaler du ikke trygdeavgift.
• Under 114 540 kroner i alminnelig inntekt betaler du ikke skatt på alminnelig inntekt.
• Under 226 101 kroner i personinntekt betaler du ikke trinnskatt.

Har du bare næringsinntekt fra foretaket, blir du altså helt skattefri med en næringsinntekt opp til 99 650 kroner. Mellom 99 650 og 114 540 kroner betaler du bare en redusert trygdeavgift.

Merk at grensen på 50 000 kroner for mva-registrering ikke har noe med inntektsskatten å gjøre. Den avgjør bare om du må beregne merverdiavgift på salget.

Slik setter du av penger til skatt

Den vanligste feilen blant nye næringsdrivende er å bruke alt som kommer inn på konto, og så få en stor restskatt året etter. En enkel regel er å overføre en fast andel av hver innbetaling til en egen skattekonto.

Hvor stor andelen bør være, avhenger av overskuddet. Med et overskudd rundt 500 000 kroner, som i eksemplet over, holder det med omtrent 30 prosent av overskuddet. Har du lønn ved siden av, eller ligger overskuddet over 725 050 kroner, bør du sette av mer. Husk at mva du har fakturert, ikke er dine penger, og at den skal settes av i tillegg.

Underskudd i enkeltpersonforetak

Går foretaket med underskudd, kan underskuddet trekkes fra annen alminnelig inntekt, for eksempel lønn fra en arbeidsgiver. Det reduserer skatten på lønnen med 22 prosent av underskuddet. Personinntekten kan derimot ikke bli negativ, så et underskudd gir ikke lavere trygdeavgift eller trinnskatt på lønnen.

Forskuddsskatt og innrapportering

Som næringsdrivende har du ikke arbeidsgiver som trekker skatt. I stedet betaler du forskuddsskatt fire ganger i året. I 2026 er fristene 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Beløpet bygger på inntekten du har oppgitt, og du bør endre det hvis overskuddet blir høyere eller lavere enn ventet.

Etter året rapporterer du inntekter og kostnader i næringsspesifikasjonen, som er en del av skattemeldingen for næringsdrivende. Fristen er 31. mai.

Når lønner det seg å bytte til AS

Når overskuddet blir høyt, stiger marginalskatten i et enkeltpersonforetak raskt. I et aksjeselskap betaler selskapet 22 prosent, og du betaler mer skatt først når du tar ut lønn eller utbytte. Det kan gi en fordel hvis du lar penger bli stående i selskapet. Sammenligningen er forklart i artikkelen enkeltpersonforetak eller AS.

En regnskapsfører kan beregne skatten for ditt tilfelle, sette riktig forskuddsskatt og se på om en annen selskapsform lønner seg. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som jobber med enkeltpersonforetak.