Skattemelding for næringsdrivende og ENK

Som næringsdrivende med enkeltpersonforetak (ENK) leverer du én samlet skattemelding som dekker både din personlige økonomi og næringen. Fristen er 31. mai året etter inntektsåret, og du må levere selv om foretaket ikke har hatt omsetning. Næringsopplysningene fylles ut i en egen del som heter næringsspesifikasjonen.

Hvem får skattemelding for næringsdrivende

Alle som driver selvstendig næringsvirksomhet, får skattemelding for næringsdrivende i stedet for den vanlige skattemeldingen for lønnstakere. Det gjelder eiere av enkeltpersonforetak, deltakere i ansvarlige selskaper og andre som har næringsinntekt i eget navn.

Aksjeselskap leverer sin egen skattemelding, adskilt fra eierens. Den er forklart i artikkelen om skattemelding for aksjeselskap.

Du får også skattemelding for næringsdrivende hvis du startet eller avviklet foretaket i løpet av året. Skatteetaten oppgir at du kan fortsette å få den i inntil to år etter at virksomheten er avsluttet, og da må du levere den med næringsspesifikasjon.

Frist for skattemeldingen 2026

Fristen er 31. mai hvert år. For inntektsåret 2026 betyr det levering innen mandag 31. mai 2027. Faller 31. mai på en lørdag eller søndag, regnes levering eller søknad om utsettelse første virkedag etterpå som i tide.

Du kan sende inn skattemeldingen så mange ganger du vil før fristen. Det er den siste innsendte versjonen som gjelder.

Utsatt frist

Trenger du mer tid, kan du søke om utsatt frist på skjema RF-1114. Søknaden må sendes før fristen går ut, og den gir normalt ny frist 30. juni. Etter at fristen har passert, kan du ikke lenger søke.

Har du regnskapsfører eller revisor, kan de søke utsettelse på vegne av deg. Det er likevel en begrenset ordning, så avtal dette i god tid.

Hva skjer hvis du leverer for sent

Leverer du ikke innen fristen, kan Skatteetaten ilegge tvangsmulkt som løper per dag til skattemeldingen er levert, opp til et maksimalt beløp. Leverer du fortsatt ikke, kan Skatteetaten fastsette inntekten ved skjønn, og ofte blir den da høyere enn den faktiske. Feil eller mangler som gir for lav skatt, kan i tillegg gi tilleggsskatt.

Slik leverer du skattemeldingen steg for steg

Det finnes to måter å levere på. Har du regnskapsplikt eller revisjonsplikt, må næringsspesifikasjonen sendes fra et regnskaps- eller årsoppgjørssystem. Mange mindre enkeltpersonforetak kan i stedet fylle ut alt direkte på skatteetaten.no.

1. Avslutt bokføringen for året. Alle inntekter og kostnader skal være bokført og avstemt mot banken. Lag eller hent frem saldobalansen.
2. Samle grunnlaget. Du trenger oversikt over varelager, kundefordringer, leverandørgjeld, driftsmidler og eventuell kjørebok hvis du bruker bil i næringen.
3. Vent på varsel. Skatteetaten sender beskjed når skattemeldingen er klar. Logg inn eller start leveringen fra regnskapssystemet ditt.
4. Fyll ut næringsspesifikasjonen. Her oppgir du næringens inntekter, kostnader, eiendeler og gjeld som er registrert på foretaket.
5. Kontroller den personlige delen. Lønn, bolig, bankinnskudd og privat gjeld ligger i den vanlige delen av skattemeldingen. Sjekk at ingenting er ført dobbelt.
6. Før opp fradrag. Noen fradrag er forhåndsutfylt, andre må du legge inn selv.
7. Send inn og lagre kvitteringen.

Næringsspesifikasjonen

Næringsspesifikasjonen erstattet de gamle næringsoppgavene og skjemaene som RF-1175 og RF-1167. Den inneholder resultatregnskap, balanse og skattemessige forskjeller, og den bygger på regnskapet ditt.

Skatteetaten oppgir at du får en forenklet næringsspesifikasjon hvis driftsinntektene i foretaket var 50 000 kroner eller mindre. Hadde du ingen aktivitet i det hele tatt, svarer du nei på spørsmålet om aktivitet, og du får en næringsspesifikasjon med null i næringsinntekt.

Les mer om innholdet i artikkelen om næringsspesifikasjonen.

Hold privat og næring adskilt

Den vanligste feilen er at samme post ligger både i den personlige delen og i næringsspesifikasjonen. Skatteetaten skiller slik:

Føres i den personlige delen	Føres i næringsspesifikasjonen
Lønn fra arbeidsgiver	Inntekter fra salg i foretaket
Egen bolig og privatbil	Varebil og driftsmidler i næringen
Private bankkontoer	Bedriftskonto registrert på foretaket
Privat gjeld	Gjeld registrert på organisasjonsnummeret

Utstyr med kostpris på 30 000 kroner eller mer og brukstid på minst tre år skal aktiveres og avskrives, mens billigere utstyr kan utgiftsføres direkte.

Fradrag du ikke bør glemme

Mange næringsdrivende betaler mer skatt enn de må fordi de glemmer fradrag. Typiske eksempler er hjemmekontor, bilkostnader, telefon, faglitteratur, kurs og avskrivninger på driftsmidler. Gå gjennom listen over fradrag for enkeltpersonforetak før du sender inn.

Husk også private fradrag som ligger i den vanlige delen av skattemeldingen, for eksempel renter på boliglån, foreldrefradrag og reisefradrag.

Etter at du har levert

Når skattemeldingen er behandlet, får du skatteoppgjøret. For næringsdrivende kommer det som regel senere enn for lønnstakere. Har du betalt for lite forskuddsskatt gjennom året, får du restskatt.

Du kan unngå renter på restskatten ved å betale inn tilleggsforskudd før 31. mai. Ser du at resultatet for inneværende år blir høyere enn i fjor, bør du også be om å endre forskuddsskatten slik at du slipper en stor regning neste år.

Finner du feil etter at fristen er ute, kan du endre skattemeldingen for de tre siste inntektsårene. Leverte du gjennom et system, starter du en ny innsending der. Leverte du på skatteetaten.no, endrer du tallene og sender på nytt.

Regneeksempel: fra regnskap til skattepliktig inntekt

Anta at foretaket ditt hadde 650 000 kroner i salgsinntekter og 210 000 kroner i fradragsberettigede kostnader i 2026. Næringsinntekten blir da 440 000 kroner.

Beløpet går inn i alminnelig inntekt, og det beskattes med 22 prosent. I tillegg betaler du trygdeavgift og trinnskatt av personinntekten. Hvordan dette beregnes, inkludert foretaksmodellen og skjermingsfradraget, finner du i artikkelen om skatt for enkeltpersonforetak.

Når det lønner seg med hjelp

Har du varelager, ansatte, mange driftsmidler eller blander privat og næring, øker risikoen for feil. En regnskapsfører kan sette opp årsoppgjøret, levere næringsspesifikasjonen fra system og søke utsettelse ved behov. Vil du ha avlastning med årsoppgjøret, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.