Små foretak – grenser og forenklede regnskapsregler

Et lite foretak er et regnskapspliktig foretak som ikke overskrider mer enn én av tre grenser: 168 millioner kroner i salgsinntekt, 84 millioner kroner i balansesum og 50 årsverk. Små foretak får forenklede regler for årsregnskapet, blant annet færre noter, ingen kontantstrømoppstilling og ingen årsberetning. De aller fleste norske aksjeselskaper er i denne kategorien.

Grensene for små foretak

Regnskapsloven deler regnskapspliktige inn i kategorier. Grensene ble hevet i 2024, og de nye grensene gjelder fra regnskapsåret 2024.

Kategori	Salgsinntekt	Balansesum	Årsverk
Mikroforetak	10 mill. kr	5 mill. kr	10
Små foretak	168 mill. kr	84 mill. kr	50
Store foretak	Over 580 mill. kr	Over 290 mill. kr	Over 250

For mikroforetak og små foretak gjelder det at foretaket ikke kan overskride mer enn én av de tre grensene. Store foretak er de som overskrider minst to av grensene. Alt mellom små og store kalles mellomstore foretak.

Mikroforetak er en underkategori av små foretak og følger i hovedsak de samme reglene.

Når skifter et foretak kategori

Et foretak går ikke over i ny kategori første gang en grense passeres. Kategorien endres først når foretaket har passert grensene på balansedagen to år på rad. Et godt år alene gjør altså ikke et lite foretak til et mellomstort.

Forenklinger for små foretak

Som lite foretak kan du bruke disse forenklingene:

• Ingen årsberetning. Det er bare mellomstore og store foretak som må lage den. Se artikkelen om årsberetning.
• Ingen kontantstrømoppstilling. Årsregnskapet består av resultatregnskap, balanse og noter.
• Forenklede noter. Små foretak kan gi et begrenset sett med noteopplysninger i stedet for de fullstendige kravene.
• Unntak fra enkelte regnskapsprinsipper. Små foretak kan fravike opptjenings- og sammenstillingsprinsippet når det er god regnskapsskikk for små foretak, og de kan velge enklere løsninger for sikring.
• Enklere vurdering av finansielle eiendeler. Markedsbaserte finansielle omløpsmidler kan vurderes til laveste av kost og virkelig verdi i stedet for virkelig verdi.
• Ikke balanseføring av finansiell leasing. Små foretak kan la være å balanseføre finansielle leieavtaler.

Selv om reglene er forenklet, skal årsregnskapet gi et riktig bilde av selskapet. Hvilke noter som typisk tas med, er listet i artikkelen om årsregnskap.

NRS 8 – god regnskapsskikk for små foretak

Regnskapsloven gir rammene, mens detaljene fylles ut av regnskapsstandarder. For små foretak er det NRS 8 God regnskapsskikk for små foretak som gjelder. Standarden forklarer hvordan forenklingene skal brukes i praksis, for eksempel ved inntektsføring, vurdering av varelager og behandling av leieavtaler.

Et lite foretak kan også velge å følge de fullstendige regnskapsstandardene, men få gjør det. Les mer om standardsettet i artikkelen om norsk regnskapsstandard.

Små foretak og revisjonsplikt

Grensene for små foretak er ikke de samme som grensene for revisjonsplikt. Et aksjeselskap kan være et lite foretak og likevel ha revisjonsplikt, fordi grensene for å velge bort revisor er langt lavere: driftsinntekter under 7 millioner kroner, balansesum under 27 millioner kroner og ikke mer enn ti årsverk. Detaljene står i artikkelen om revisjonsplikt.

Enkeltpersonforetak og ANS under grensene

Enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper uten deltakere med begrenset ansvar som har regnskapsplikt, men er under grensene for små foretak, kan bruke regelen om begrenset regnskapsplikt. Årsregnskapet kan da bygge på de skattemessige oppstillingene for resultat og balanse, med tilpassede tilleggsopplysninger. Det sparer mye dobbeltarbeid.

For de fleste enkeltpersonforetak er spørsmålet uansett teoretisk. De har ikke regnskapsplikt i det hele tatt før eiendelene passerer 20 millioner kroner eller antall årsverk passerer 20. Reglene står i regnskapsloven.

Hjelp med årsregnskapet

Forenklingene for små foretak gjør årsregnskapet mer håndterlig, men det krever fortsatt kunnskap om noter og vurderingsregler. Vil du ha hjelp, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.