Unntatt og fritatt for mva – hva er forskjellen?

Fritatt for mva betyr at omsetningen er avgiftspliktig, men med en sats på 0 prosent. Du kan registrere deg og får fradrag for mva på innkjøp. Unntatt fra mva betyr at omsetningen er helt utenfor merverdiavgiftsloven. Du skal ikke registrere deg for den delen, og du får ikke fradrag for mva på kostnadene.

Forskjellen på unntatt og fritatt

På fakturaen ser begge like ut: det står ingen mva. Forskjellen ligger i hva som skjer med innkjøpene dine.

	Fritatt (nullsats)	Unntatt
Omfattet av mva-loven	Ja	Nei
Sats	0 %	Ingen
Regnes med i 50 000-grensen	Ja	Nei
Fradrag for inngående mva	Ja	Nei
Rapporteres i mva-meldingen	Ja	Nei
Typiske eksempler	Eksport, aviser, tjenester til utlandet	Helse, undervisning, finans, utleie av fast eiendom

En forlegger som selger aviser, får fradrag for mva på papir, trykking og datautstyr, selv om kundene ikke betaler mva. En tannlege som kjøper det samme utstyret, får ikke fradrag. For tannlegen blir mva en ren kostnad.

Tjenester som er unntatt fra mva

Kapittel 3 i mva-loven lister opp hva som er unntatt. De viktigste er:

• helsetjenester, blant annet fra lege, tannlege, psykolog og fysioterapeut
• sosiale tjenester, som barnehage og omsorgstjenester
• undervisning
• finansielle tjenester og forsikring
• utleie og salg av fast eiendom
• kunstneriske fremføringer og adgang til konserter og teater
• lotterier og pengespill
• tjenester fra ideelle organisasjoner ved visse arrangementer

Unntakene har mange detaljer. Utleie av fast eiendom er for eksempel unntatt, men parkering i parkeringsvirksomhet, hotellrom og lagerbokser er avgiftspliktig.

Mva på parkering

Mange lurer på mva på parkering. Utleie av parkeringsplasser i parkeringsvirksomhet har 25 prosent mva. Leier du derimot ut en parkeringsplass som del av en vanlig bolig- eller kontorleie, følger den utleien og er unntatt.

Omsetning som er fritatt for mva

Kapittel 6 i loven lister opp det som har nullsats. De vanligste er:

• eksport av varer
• tjenester som leveres til kunder i utlandet, se fakturere til utlandet
• aviser og enkelte tidsskrifter
• overdragelse av virksomhet
• visse elbiler og brukte kjøretøy

Fritatt omsetning skal med i mva-meldingen. I SAF-T-standarden brukes egne koder for fritatt omsetning innenlands og for utførsel.

Hva er mva-kode 6?

Mva-kode 6 er standardkoden for omsetning og uttak utenfor merverdiavgiftsloven, altså unntatt omsetning. Den brukes i regnskapet for å skille slike inntekter fra avgiftspliktig salg. Koden er viktig for bedrifter som har både avgiftspliktig og unntatt virksomhet, fordi den brukes når du skal beregne forholdsmessig fradrag for mva.

Eksklusive mva og «momsfritak» i dagligtale

«Eksklusive mva» betyr bare at prisen er oppgitt uten mva. Det sier ingenting om varen er fritatt. Når folk sier «momsfritak», mener de ofte begge deler, men skillet har betydning for regnskapet.

Mva-refusjon er også noe annet. Det er en ordning der utenlandske næringsdrivende, ambassader og enkelte andre kan få refundert norsk mva uten å være registrert.

Uttaksmerverdiavgift

Uttak betyr at bedriften tar varer eller tjenester fra den registrerte virksomheten til privat bruk eller til formål utenfor virksomheten. Da skal det beregnes mva som om varen var solgt. En snekker som bruker materialer fra firmaet til egen terrasse, må beregne uttaksmerverdiavgift.

Det samme gjelder hvis noe tas ut til bruk i en unntatt del av virksomheten, eller til formål som ikke gir fradragsrett, som representasjon og gaver. Grunnlaget er den alminnelige omsetningsverdien for tilsvarende varer og tjenester.

Hva betyr dette for deg?

Driver du bare unntatt virksomhet, skal du ikke registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret, og prisene dine har ikke mva. Har du både unntatt og avgiftspliktig virksomhet, må du skille dem i regnskapet og fordele fradraget. Mer om registrering og grensene finner du i artikkelen hva er mva, og satsene i oversikten over mva-satser. Fristene for rapportering står under mva-terminer.