Slik avvikler du et enkeltpersonforetak

Du avslutter et enkeltpersonforetak ved å sende samordnet registermelding i Altinn og krysse av for sletting. Det er gratis og krever ingen vedlegg. Før du sletter, bør du sende de siste fakturaene, avslutte mva-registreringen og eventuelle arbeidsforhold, og du må levere skattemelding med næringsspesifikasjon for avviklingsåret.

Hva skjer når du avvikler et enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak er ikke et eget rettssubjekt. Det er deg som driver næring under et organisasjonsnummer. Avviklingen er derfor enklere enn for et aksjeselskap: det er ingen kreditorvarsel, ingen generalforsamling og ingen sluttoppgjør med aksjonærer.

Det betyr også at du fortsatt hefter personlig for all gjeld foretaket har, også etter at det er slettet. Leverandørgjeld, lån og skatt forsvinner ikke med organisasjonsnummeret. Driver du et aksjeselskap, gjelder andre regler, se avvikle aksjeselskap.

Steg for steg: slik avslutter du enkeltpersonforetaket

1. Avslutt kunder, leverandører og avtaler

Send de siste fakturaene og følg opp utestående. Si opp avtaler som løper i foretakets navn, som husleie, leasing, telefon, programvare og forsikringer. Sjekk oppsigelsestiden, slik at du ikke betaler for tjenester etter at driften er avsluttet.

2. Avslutt arbeidsforhold

Har du ansatte, må de sies opp etter reglene i arbeidsmiljøloven. Arbeidsforholdene avsluttes med sluttdato i a-meldingen, og du må betale ut lønn og feriepenger. Når det ikke lenger er ansatte, kan du slutte å levere a-melding.

3. Lever siste mva-melding og slett mva-registreringen

Er foretaket registrert i Merverdiavgiftsregisteret, leverer du mva-melding for den siste terminen med omsetning. Mva-registreringen slettes i samme samordnede registermelding som selve foretaket.

Tar du med deg varer eller utstyr som det er trukket fradrag for, privat, skal det beregnes utgående mva av uttaket. Har du kjøpt kapitalvarer med fradrag for mva, det vil si maskiner, inventar og lignende der mva på kjøpet var minst 50 000 kroner, eller fast eiendom, kan avviklingen også utløse justering, slik at du må betale tilbake deler av fradraget. Se mva-registrering for hva sletting i registeret innebærer.

4. Ta stilling til eiendelene

Eiendelene i foretaket må enten selges eller tas over av deg privat. Begge deler har skattemessige følger:

• Salg: Salgssummen tas med i regnskapet. Gevinst eller tap føres som næringsinntekt, og for saldoavskrevne driftsmidler reduseres saldoen.
• Uttak til privat bruk: Tar du over en bil, en PC eller et varelager selv, regnes det som et uttak. Uttaket skal verdsettes til markedsverdi og inntektsføres som om du hadde solgt eiendelen.

Når alle driftsmidler i en saldogruppe er realisert, skal en eventuell negativ saldo eller gevinstkonto som regel inntektsføres. En regnskapsfører kan vurdere om det finnes valgmuligheter som gir lavere skatt.

5. Gjør opp gjeld og bankkonto

Betal leverandørgjeld og skatt, og bestem hva som skal skje med lån og kreditter. Avslutt bedriftskontoen når siste innbetaling og utbetaling er gjort. Husk at lån i foretakets navn er ditt personlige ansvar.

6. Send samordnet registermelding om sletting

Selve slettingen gjør du ved å logge inn i Altinn og fylle ut samordnet registermelding for foretaket. Kryss av for at du vil melde sletting. Det koster ingenting og krever ingen vedlegg. Svaret kommer i Altinn når saken er behandlet.

Slettingen gjelder både Enhetsregisteret og eventuelt Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret. Hvordan skjemaet fungerer, er forklart i artikkelen om samordnet registermelding.

Er innehaveren død, kan sletting ikke meldes elektronisk. Da sendes papirskjema per post, og hvis foretaket står i Foretaksregisteret, må det legges ved skifteattest eller attest for uskifte.

Skatt ved avvikling av enkeltpersonforetak

Avviklingsåret behandles som et vanlig regnskapsår for skatt. Næringsinntekten, inkludert gevinster og uttak fra avviklingen, skattlegges hos deg som alminnelig inntekt og personinntekt.

Skattemelding for siste år

Du skal levere skattemelding med næringsspesifikasjon for avviklingsåret, med frist 31. mai året etter. Næringsspesifikasjonen viser resultatet fram til avviklingen og saldoene på driftsmidlene. Se skattemelding for næringsdrivende for hva den inneholder.

Vær oppmerksom på at et stort uttak eller en gevinst i avviklingsåret kan gi høyere marginalskatt enn vanlig, fordi alt kommer på ett år. Det kan være lurt å vurdere tidspunktet for avviklingen.

Forskuddsskatt

Har du betalt forskuddsskatt basert på et normalt driftsår, bør du endre den når foretaket avvikles. Blir inntekten lavere, kan du redusere de gjenstående terminene. Blir den høyere på grunn av gevinster, kan du betale inn mer for å unngå renter på restskatt.

Underskudd

Har foretaket et fremførbart underskudd fra tidligere år, kan det trekkes fra annen alminnelig inntekt, også etter at foretaket er avviklet. Underskudd i avviklingsåret kan trekkes fra lønn eller annen inntekt samme år.

Oppbevaring av regnskapet

Bokføringsplikten følger deg også etter at foretaket er slettet. Årsregnskap, spesifikasjoner og dokumentasjon av bokførte opplysninger skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Avtaler og viktig korrespondanse skal oppbevares i tre år og seks måneder. Skatteetaten kan be om dokumentasjon i hele denne perioden.

Alternativer til å avvikle

Avvikling er ikke det eneste alternativet når enkeltpersonforetaket har blitt for lite eller for stort:

• Omdanning til AS: Har virksomheten vokst, kan du overføre den til et aksjeselskap uten å avvikle den først, og ofte uten skatt. Se fra enkeltpersonforetak til AS.
• Salg: Har foretaket kunder, avtaler eller et merkenavn med verdi, kan virksomheten selges. Gevinsten skattlegges som næringsinntekt.
• Pause: Vil du ta en pause, kan foretaket stå registrert uten aktivitet. Du må likevel levere skattemelding og eventuelt mva-melding så lenge du er registrert.

Sjekkliste

• Siste fakturaer sendt og utestående innkrevd
• Avtaler sagt opp
• Ansatte sagt opp og avsluttet i a-meldingen
• Siste mva-melding levert, uttak og justering vurdert
• Eiendeler solgt eller tatt ut til markedsverdi
• Samordnet registermelding om sletting sendt
• Forskuddsskatt endret
• Skattemelding med næringsspesifikasjon levert innen 31. mai året etter
• Regnskapsmateriale lagret i fem år

Avvikling handler mest om å gjøre siste års regnskap riktig. Vil du ha hjelp til avslutningen, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som tar seg av siste regnskap og skattemelding.