Leasing i bedriften – føring og fradrag

Leasing er en leieavtale der bedriften får bruke en eiendel, for eksempel en bil eller en maskin, mot fast månedlig leie i en avtalt periode. Leien er en driftskostnad som gir fradrag løpende, og bedriften binder ikke kapital i et kjøp. Om du får trekke fra mva, avhenger av hva som leases. For personbil får du ikke mva-fradrag, for varebil og maskiner får du det normalt.

Hva er leasing

En leasingavtale har som regel tre parter: et leasingselskap som eier eiendelen, en leverandør som selger den, og bedriften din som bruker den. Du betaler ofte en startleie ved oppstart og deretter en fast leie hver måned. Når avtalen er ute, leverer du eiendelen tilbake, forlenger avtalen eller kjøper den ut.

Leasing brukes mest til biler, men også til maskiner, IT-utstyr, kassasystemer og inventar.

Operasjonell og finansiell leasing

Regnskapsmessig skiller man mellom to typer leasing.

	Operasjonell leasing	Finansiell leasing
Typisk avtale	Kortere periode, leasingselskapet tar restverdirisikoen	Lang periode, du bærer det meste av risikoen
Eiendelen	Står ikke i din balanse	Skal balanseføres av større foretak
Kostnad i regnskapet	Leien	Avskrivning og rente
Eksempel	Bilavtale med fast kilometer og innlevering	Maskin leaset over hele levetiden med kjøpsrett til lav pris

En avtale er finansiell når det vesentligste av risikoen og kontrollen over eiendelen er gått over til deg. Det gjelder for eksempel når leieperioden dekker det meste av levetiden, eller når du kan kjøpe eiendelen langt under markedsverdi ved slutten.

For små foretak er forskjellen mindre viktig i praksis. De kan la være å balanseføre finansielle leieavtaler og i stedet føre leien som kostnad. De fleste små aksjeselskaper og alle enkeltpersonforetak fører derfor leasing som en vanlig leiekostnad. Se mer om reglene i artikkelen om små foretak.

Slik fører du leasing i regnskapet

I standard kontoplan føres leasingleie på kontoene for leie, for eksempel 6440 Leie transportmidler for bil og 6400 Leie maskiner for maskiner.

Startleie og månedsleie

Startleien betaler du ved oppstart, men den gjelder hele leieperioden. Regnskapsmessig føres den derfor som en forskuddsbetalt kostnad i balansen og kostnadsføres gradvis over avtaleperioden. Det følger av prinsippet om periodisering.

Eksempel: Et aksjeselskap leaser en varebil over 36 måneder. Startleien er 54 000 kroner og månedsleien 4 500 kroner, begge uten mva.

Post	Føring
Startleie ved oppstart	54 000 kr føres på konto for forskuddsbetalt kostnad
Månedlig andel av startleien	1 500 kr kostnadsføres hver måned (54 000 / 36)
Månedsleie	4 500 kr kostnadsføres hver måned
Samlet leiekostnad per måned	6 000 kr

Siden det er en varebil i avgiftsklasse 2, kan selskapet trekke fra mva på både startleie og månedsleie hvis bilen brukes i mva-pliktig virksomhet.

Hvordan startleie behandles skattemessig, kan avhenge av hvordan avtalen er utformet. Er du usikker, bør du avklare det med en regnskapsfører før årsoppgjøret.

Mva på leasing

Retten til fradrag for inngående mva følger de vanlige reglene for det som leases:

• Personbil: ingen fradrag for mva på leie av personbil. Det gjelder også startleie, service og andre kostnader til drift av bilen, med enkelte unntak, blant annet for drosjer og bilutleie.
• Varebil klasse 2, lastebil og maskiner: fradrag når eiendelen brukes i mva-pliktig virksomhet.
• IT-utstyr og inventar: fradrag på samme måte som ved kjøp.

Mva-reglene for bil er en vanlig kilde til feil. Har du en leasingavtale som inkluderer service eller forsikring, må du sjekke hvilke deler av fakturaen som har mva og om du har rett til fradrag.

Leasingbil i enkeltpersonforetak

Leaser du bil i et enkeltpersonforetak, avhenger fradraget av hvor mye du kjører i næring.

• Under 6 000 km i næring i året: bilen regnes som privat. Du får ikke fradrag for leasingkostnadene, men kan kreve fradrag per kilometer for næringskjøringen.
• 6 000 km eller mer i næring: bilen regnes som næringsbil. Du får fradrag for leasingkostnadene, og den private bruken tilbakeføres etter sjablongregelen.

For å dokumentere hvor mye du kjører i næring, bør du føre kjørebok.

I et aksjeselskap er leasingbilen selskapets kostnad. Kan du eller andre ansatte bruke bilen privat, skal det beregnes fordel som skattlegges hos den ansatte. Reglene står i artikkelen om firmabil.

Kjøpe ut leasingbil

Mange leasingavtaler gir rett til å kjøpe ut eiendelen til en restverdi når avtalen utløper. Kjøper bedriften den ut, blir den et driftsmiddel som skal aktiveres i balansen hvis den koster 30 000 kroner eller mer og har en levetid på minst tre år. Den avskrives deretter over levetiden. Les mer i artikkelen om avskrivning.

Vil du kjøpe ut bilen privat, bør du betale markedspris. Kjøper du den billigere enn markedsverdi fra eget aksjeselskap, kan differansen bli skattlagt som lønn eller utbytte.

Dette bør du sjekke i leasingavtalen

Før du signerer, bør du gå gjennom disse punktene:

• Startleie og månedsleie. Høy startleie gir lavere månedsleie, men binder mer kapital ved oppstart.
• Kilometer eller bruk. Kjører du mer enn avtalt, betaler du for overkjørte kilometer ved innlevering.
• Hva som er inkludert. Service, dekk og forsikring kan være med eller komme i tillegg. Det påvirker både kostnaden og mva-fradraget.
• Restverdi og kjøpsrett. Avtalen bør si om du kan kjøpe ut eiendelen og til hvilken pris.
• Oppsigelse. Å avslutte en leasingavtale før tiden er ofte dyrt.
• Skader ved innlevering. Sjekk hvordan slitasje og skader vurderes og prises.

Ta vare på avtalen som dokumentasjon i regnskapet sammen med fakturaene fra leasingselskapet.

Leasing eller kjøp

Leasing gir forutsigbare kostnader og frigjør kapital, men blir ofte dyrere enn kjøp over tid. Kjøp gir eierskap og avskrivninger, men binder kapital eller krever lån. Valget avhenger av likviditeten, hvor lenge du skal bruke eiendelen og hvem som bør bære risikoen for restverdien.

Vil du ha en vurdering av en konkret avtale, eller hjelp med føringen, kan du få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.