Regnskapsplikt – hvem må føre regnskap?

Regnskapsplikt betyr at virksomheten må utarbeide et årsregnskap etter regnskapsloven og sende det til Regnskapsregisteret. Alle aksjeselskaper har regnskapsplikt, mens et enkeltpersonforetak bare får det når eiendelene er over 20 millioner kroner eller det har mer enn 20 årsverk. Nesten alle næringsdrivende har likevel bokføringsplikt.

Regnskapsplikt og bokføringsplikt er ikke det samme

De to begrepene blandes ofte sammen, men de følger av hver sin lov.

• Bokføringsplikt følger av bokføringsloven og betyr at du må registrere og dokumentere alle transaksjoner i virksomheten. Plikten gjelder alle som er regnskapspliktige, og alle som skal levere næringsspesifikasjon til Skatteetaten.
• Regnskapsplikt følger av regnskapsloven, ofte forkortet rskl, og betyr at du i tillegg må sette opp et årsregnskap med resultatregnskap, balanse og noter, og sende det til Brønnøysundregistrene.

Et lite enkeltpersonforetak skal altså føre regnskap og ta vare på bilag, men det trenger ikke sende årsregnskap. Det leverer i stedet skattemelding med næringsspesifikasjon.

Hvem har regnskapsplikt

Hvem som har regnskapsplikt, avhenger av selskapsformen, størrelsen og om virksomheten er under tilsyn.

Selskapsform	Regnskapsplikt
Aksjeselskap (AS) og allmennaksjeselskap (ASA)	Alltid
Stiftelser, borettslag og boligbyggelag	Alltid
Ansvarlig selskap (ANS og DA)	Ved salgsinntekt over 5 mill. kr, flere enn fem deltakere eller deltakere med begrenset ansvar
Enkeltpersonforetak	Ved eiendeler over 20 mill. kr eller mer enn 20 årsverk
Samvirkeforetak	Ved salgsinntekt over 2 mill. kr
Andre foreninger	Ved eiendeler over 20 mill. kr eller mer enn 20 årsverk
Utenlandske foretak med skatteplikt til Norge	Som hovedregel

I tillegg har revisorer, regnskapsførere, eiendomsmeglere og andre foretak under tilsyn av Finanstilsynet alltid regnskapsplikt. Det samme gjelder eierseksjonssameier med 21 eller flere seksjoner.

Enkeltpersonforetak og regnskapsplikt

For enkeltpersonforetak og andre som har plikt ut fra størrelse, gjelder en toårsregel. Regnskapsplikten inntrer først når grensen er passert to år på rad, og den faller bort når virksomheten har vært under grensen to år på rad.

I praksis betyr det at et enkeltpersonforetak med noen hundre tusen kroner i omsetning aldri får regnskapsplikt. Plikten til å føre regnskap etter bokføringsloven, levere næringsspesifikasjon og eventuelt mva-melding gjelder likevel fullt ut.

Velger du å gå over til aksjeselskap, får du regnskapsplikt fra stiftelsen. Les mer i sammenligningen av enkeltpersonforetak eller AS.

Tre eksempler

• Frisør med enkeltpersonforetak og to ansatte. Bokføringsplikt og næringsspesifikasjon, men ingen regnskapsplikt. Eiendelene og antall årsverk er langt under grensene.
• Konsulent med eget AS uten ansatte. Regnskapsplikt fra første dag, fordi alle aksjeselskaper har det. Selskapet må sende årsregnskap hvert år, men kan som regel velge bort revisjon.
• Ansvarlig selskap med tre deltakere og 3 millioner i salgsinntekt. Ingen regnskapsplikt så lenge ingen av deltakerne er selskaper med begrenset ansvar. Bokføringsplikten gjelder likevel.

Hva bokføringsloven krever

Bokføringsplikten gjelder uavhengig av størrelse. Bokføringsloven krever blant annet at du:

• bokfører alle salg, kjøp og andre transaksjoner fortløpende
• har dokumentasjon, for eksempel faktura eller kvittering, for hver postering
• oppbevarer primærdokumentasjonen i fem år etter regnskapsårets slutt
• kan legge fram spesifikasjoner av salg, kjøp, kunder og leverandører

Bokføringsforskriften har detaljerte krav til fakturaer, kassasystemer og frister for bokføring. Hovedreglene er forklart i artikkelen om bokføringsloven.

Små foretak

Regnskapsloven deler foretak inn i kategorier etter størrelse. De fleste norske aksjeselskaper er små foretak, som betyr at de ikke overskrider mer enn én av disse grensene: salgsinntekt på 168 millioner kroner, balansesum på 84 millioner kroner og 50 årsverk. Grensene gjelder fra regnskapsåret 2024.

Små foretak har forenklede regler. De trenger ikke lage kontantstrømoppstilling eller årsberetning, og har færre notekrav. Det gjør årsregnskapet enklere og billigere å sette opp. Les mer om hva årsregnskapet skal inneholde og om reglene i regnskapsloven.

Regnskapsplikt og revisjonsplikt

Regnskapsplikt betyr ikke automatisk at regnskapet skal revideres. Et lite aksjeselskap kan velge bort revisjon hvis det har driftsinntekter under 7 millioner kroner, balansesum under 27 millioner kroner og ikke mer enn 10 årsverk. Reglene er forklart i artikkelen om revisjonsplikt.

Når regnskapsplikten starter

For aksjeselskaper og andre som alltid har regnskapsplikt, gjelder plikten fra stiftelsen. Det første årsregnskapet omfatter perioden fra stiftelsesdatoen til 31. desember, og det skal leveres sammen med de andre årsregnskapene innen 31. juli året etter. Plikten gjelder helt til selskapet er slettet, og det siste regnskapet er avviklingsregnskapet.

Regnskapsåret følger som hovedregel kalenderåret. Det er mulig å søke om avvikende regnskapsår, men det er sjelden aktuelt for små bedrifter.

Foreninger og lag

De fleste idrettslag, velforeninger og andre frivillige foreninger har verken regnskapsplikt eller bokføringsplikt etter loven, så lenge de ikke driver næring av betydning. Vedtektene krever likevel ofte at foreningen fører regnskap og legger det fram for årsmøtet. Mottar foreningen offentlige tilskudd, kan det også følge krav til regnskap og revisjon med tilskuddet.

Hva skjer hvis du ikke oppfyller pliktene

Sender et regnskapspliktig foretak ikke årsregnskapet innen 31. juli, påløper forsinkelsesgebyr. Mangler bokføringen eller dokumentasjonen, kan Skatteetaten fastsette inntekten ved skjønn og ilegge tilleggsskatt. Grove brudd på bokføringsloven kan i verste fall straffes. Styret og daglig leder i et aksjeselskap har ansvaret for at regnskapet blir ført og levert, også når selve arbeidet er satt bort til en regnskapsfører.

Trenger du regnskapsfører

Du kan føre regnskapet selv, også i et aksjeselskap. Mange velger likevel å sette bort hele eller deler av jobben, særlig årsoppgjøret. Vurderer du det, kan du lese om når det er lurt i artikkelen må man ha regnskapsfører, eller få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.