Reskontro – kunde- og leverandørreskontro

Reskontro er et underregnskap som viser mellomværendet med hver enkelt kunde og leverandør. Kundereskontroen viser hva hver kunde skylder deg, og leverandørreskontroen viser hva du skylder hver leverandør. Summen av reskontroen skal stemme med saldoen på kundefordringer og leverandørgjeld i hovedboken.

Hva betyr reskontro

Ordet kommer fra italiensk og betyr omtrent motregning. I regnskapet er reskontroen en spesifikasjon. Hovedboken viser bare én samlet sum for alle kundene, mens reskontroen viser hvilke fakturaer som er åpne og hvem de gjelder.

Bokføringsforskriften § 3-1 krever at bokføringspliktige har en kundespesifikasjon og en leverandørspesifikasjon. Det er dette som i praksis kalles kundereskontro og leverandørreskontro. Leverandørspesifikasjonen skal også vise leverandørens organisasjonsnummer.

Kundereskontro

Kundereskontroen har en egen konto for hver kunde. Når du sender en faktura, øker kundens saldo. Når kunden betaler eller du sender en kreditnota, går saldoen ned.

Med en oppdatert kundereskontro ser du raskt

• hvilke fakturaer som er ubetalt og hvor gamle de er
• hvilke kunder som må få purring
• hvor mye som er utestående totalt

Summen av alle kundekontoene skal være lik saldoen på konto 1500 Kundefordringer i hovedboken. Les mer om oppfølging og tap i artikkelen om kundefordringer.

Leverandørreskontro og leverandørgjeld

Leverandørgjeld er det bedriften skylder leverandører for varer og tjenester som er levert, men ikke betalt. Den føres på konto 2400 i standard kontoplan og er kortsiktig gjeld i balansen.

Leverandørreskontroen viser denne gjelden fordelt på hver leverandør. Når en leverandørfaktura bokføres, øker leverandørens saldo. Når du betaler, går den ned. Slik ser du hvilke fakturaer som forfaller, og du unngår å betale samme faktura to ganger.

Eksempel

Du sender kunden Fjellet Bygg AS en faktura på 12 500 kroner. Hovedboken viser 12 500 kroner i debet på kundefordringer, og kundereskontroen viser at Fjellet Bygg skylder 12 500 kroner.

Fjellet Bygg betaler 10 000 kroner. Kundefordringer går ned med 10 000, og reskontroen viser at kunden fortsatt skylder 2 500 kroner på faktura 1043. Uten reskontroen ville du bare sett et totalbeløp, ikke hvem som skyldte hva.

Krav til reskontroen

Spesifikasjonene skal vise dokumentasjonsdato og henvisning til bilaget for hver post, og hvilke poster som utgjør saldoen. De skal kunne legges frem for hver rapporteringsperiode og ved årsslutt.

Kontantsalg på 40 000 kroner eller mer inkludert mva skal også tas med i kunde- og leverandørspesifikasjonene, selv om det ikke er sendt faktura.

Reskontroen er en del av regnskapsdokumentasjonen og skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt, på samme måte som andre spesifikasjoner.

Avstemming av reskontro

Reskontroen skal stemme med hovedboken. Er det avvik, kan det skyldes at en betaling er ført direkte på hovedbokskontoen uten å knyttes til kunden, eller at en faktura er bokført to ganger. Avstem derfor reskontroen mot hovedbok og saldobalanse jevnlig, og alltid før årsoppgjøret.

Det er også lurt å gå gjennom gamle åpne poster. Små differanser, betalinger som ikke er koblet til riktig faktura og kreditnotaer som ikke er utlignet, blir ofte liggende. Avstemming av reskontro gjøres gjerne sammen med bankavstemming, siden de fleste innbetalinger og utbetalinger går via bankkontoen.

Viser reskontroen mange gamle poster eller avvik du ikke finner årsaken til, kan en regnskapsfører rydde og sette opp faste rutiner. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører.