Saldogrupper og avskrivningssatser

Skattemessige avskrivninger beregnes etter saldometoden, der driftsmidlene deles i ti saldogrupper fra a til j. Hver gruppe har en maksimal avskrivningssats i skatteloven § 14-43, fra 2 prosent for forretningsbygg til 30 prosent for kontormaskiner. Satsene er de samme i 2026 som de siste årene.

Avskrivningssatser per saldogruppe

Saldogruppe	Hva den omfatter	Maks sats
a	Kontormaskiner, som PC-er, skjermer, skrivere og telefoner	30 %
b	Ervervet forretningsverdi (goodwill)	20 %
c	Vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler	24 %
d	Personbiler, traktorer, maskiner, verktøy, inventar	20 %
e	Skip, fartøy og rigger	14 %
f	Fly og helikopter	12 %
g	Anlegg for overføring av elektrisk kraft	5 %
h	Bygg og anlegg, hoteller, losjihus og bevertningssteder	4 %
i	Forretningsbygg	2 %
j	Faste tekniske installasjoner i bygninger	10 %

Satsen er en øvre grense. Du kan avskrive mindre et år hvis du ønsker det, for eksempel for å utnytte fradraget senere.

Saldogruppe a

Saldogruppe a har den høyeste satsen fordi kontorutstyr blir fort utdatert. Siden aktiveringsgrensen er 30 000 kroner, havner de fleste enkeltkjøp av PC-er og telefoner rett på kostnad. Gruppen er mest aktuell når du kjøper dyrere utstyr eller flere enheter som må ses under ett.

Saldogruppe h

Gruppe h gjelder bygg og anlegg som ikke er forretningsbygg, for eksempel lagerbygg, verksteder og fabrikkbygg. Satsen er 4 prosent, men enkelte bygg har høyere sats. Skatteetaten oppgir 6 prosent for husdyrbygg i landbruket, 10 prosent for bygg med forventet levetid på høyst 20 år og 20 prosent for anlegg av frukt- og bærfelt.

Saldogruppe j

Gruppe j gjelder faste tekniske installasjoner som varme, ventilasjon, kjøl, heis og elektriske anlegg i bygninger. Ved å skille installasjonene ut fra selve bygget får du 10 prosent avskrivning på denne delen i stedet for 2 eller 4 prosent.

Saldoavskrivning formel

Saldoavskrivning regnes av den gjenværende saldoen, ikke av kostprisen:

Avskrivning = (inngående saldo + tilgang − salgssum) × sats

Utgående saldo = inngående saldo + tilgang − salgssum − avskrivning

Eksempel: Inngående saldo i gruppe d er 200 000 kroner. Du kjøper en maskin til 100 000 kroner. Grunnlaget blir 300 000 kroner, og avskrivningen med 20 prosent blir 60 000 kroner. Utgående saldo er 240 000 kroner. Du får full årsavskrivning på tilgangen, uansett når i året den ble kjøpt.

I gruppe a, c og d samles alle driftsmidlene i én saldo per gruppe. I gruppe e til i har hvert driftsmiddel sin egen saldo, og i gruppe j føres installasjonene under ett for hver bygning.

Lav saldo og negativ saldo

Er saldoen i en gruppe under 30 000 kroner ved utgangen av året, kan du føre hele saldoen som kostnad det året.

Selger du et driftsmiddel i gruppe a, c, d eller j, trekkes salgssummen fra saldoen. Blir saldoen negativ, skal minst en andel tilsvarende gruppens sats inntektsføres hvert år. Er den negative saldoen under 30 000 kroner, skal hele beløpet inntektsføres.

Gevinst- og tapskonto

Ved salg av driftsmidler i gruppe e til i føres gevinst eller tap på gevinst- og tapskontoen. Er saldoen på kontoen positiv, skal minst 20 prosent inntektsføres hvert år. Er den negativ, kan inntil 20 prosent føres som fradrag.

Selger et selskap et lagerbygg med en gevinst på 500 000 kroner, kan det inntektsføre 100 000 kroner det første året. Året etter inntektsføres minst 20 prosent av de resterende 400 000 kronene, altså 80 000 kroner, og slik fortsetter det. Er saldoen på kontoen under 30 000 kroner ved utgangen av året, skal en positiv saldo inntektsføres i sin helhet, mens en negativ saldo kan føres til fradrag i sin helhet.

Saldoene i skattemeldingen

Saldoene videreføres fra år til år og skal stemme med fjorårets skattemelding. I aksjeselskaper føres de i skattemeldingen for aksjeselskap, og i enkeltpersonforetak i skattemeldingen for næringsdrivende.

Hvordan saldoavskrivningen skiller seg fra lineær avskrivning i regnskapet, er forklart i artikkelen om avskrivning. Hvilke kjøp som skal aktiveres i utgangspunktet, står i artikkelen om driftsmidler.

Feil i saldoene følger med fra år til år. Du kan få tilbud fra en autorisert regnskapsfører som kontrollerer saldoene ved årsoppgjøret.